Смена системы налогообложения – 2021

Газета «Частный предприниматель» № 22, 2020 г.

Нередки случаи, когда предприниматели принимают решение с нового года сменить систему налогообложения или группу единого налога. Законодательство это разрешает при соблюдении определенных условий. Одним из таких является своевременная подача соответствующего заявления в налоговую службу. О сроках его подачи – в настоящей статье.

С общей системы на единый налог

Если предприниматель планирует перейти с общей системы налогообложения на единый налог, заявление в орган ГНС нужно подать не позднее чем за 15 календарных дней до начала квартала (пп. 298.1.4 ст. 298 НКУ). Вместе с заявлением подается Расчет дохода за предыдущий календарный год, предшествующий году перехода на упрощенную систему налогообложения.

Чтобы перейти на упрощенную систему налогообложения, общесистемщик должен:

– соответствовать требованиям, установленным п. 291.4 ст. 291 НКУ для избранной группы единого налога, в частности относительно объема дохода, количества наемных работников, разрешенных видов деятельности;

– не иметь налогового долга на день подачи заявления (пп. 291.5.8 ст. 291 НКУ). Не считается налоговым долгом безнадежный налоговый долг, возникший вследствие действия обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажорных обстоятельств). Если на дату подачи заявления у предпринимателя имеется даже копеечная пеня, это станет основанием для отказа в регистрации в качестве плательщика единого налога. Поэтому рекомендуем обратиться в налоговую и провести сверку по уплате налогов.

Напомним, что для единщиков 2-й группы предельный объем дохода в течение года не должен превышать 5 млн грн, а количество наемных работников – не более 10 человек. Для единщиков 3-й группы предельный объем дохода – 7 млн грн, без ограничений по количеству работников. То есть, если в 2020 году общесистемщик получил доход более 5 млн грн, он не сможет стать единщиком 2-й группы со следующего года, но может стать единщиком 3-й группы при соблюдении прочих условий.

С единого налога на общую систему

Если предприниматель-единщик нарушил условия применения упрощенной системы налогообложения, он обязан отказаться от нее и перейти на общую систему в установленные сроки. При невыполнении данного требования такого предпринимателя могут исключить из реестра плательщиков единого налога принудительно. Аннулировать регистрацию плательщика единого налога могут по решению налогового органа с 1-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором допущено нарушение (п. 299.11 ст. 299 НКУ). Вернуться на единый налог предприниматель сможет по окончании четырех последовательных кварталов с момента принятия решения контролирующим органом об аннулировании регистрации единщика.

В случае превышения в IV квартале 2020 года разрешенного для избранной группы единого налога объема дохода заявление о переходе в высшую группу единого налога или на общую систему налогообложения нужно подать не позднее 20-го числа месяца, следующего за календарным кварталом, в котором допущено превышение.

Если предприниматель в IV квартале 2020 года превысил объем дохода, разрешенный для избранной группы единого налога, заявление о переходе нужно подать не позднее 20 января 2021 года (среда).

Кроме того, в случае превышения разрешенного объема дохода, к сумме такого превышения единщики 1 и 2-й группы обязаны применить ставку единого налога в размере 15%. К тому же при превышении единщиком 1 или 2-й группы предельного объема дохода, определенного в п. 291.4 ст. 291 НКУ, предприниматель должен сменить группу единого налога или отказаться от применения упрощенной системы налогообложения. Единщики 3-й группы в этом случае обязаны перейти на общую систему налогообложения. Сделать это необходимо с 1-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором произошло такое превышение.

Уплатить единый налог по ставке 15% с дохода и перейти на общую систему налогообложения придется с 1-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (единщики 1 и 2-й группы с начала года, 3-й группы – с начала квартала), в котором:

– допущена неденежная форма расчетов;

– получен доход от запрещенных на едином налоге видов деятельности;

– получен доход по коду КВЭД, не зарегистрированному в реестре плательщиков единого налога. Если ФЛП самостоятельно этого не сделает, регистрацию его в качестве плательщика единого налога при проверке аннулируют налоговики. Причем регистрация аннулируется задним числом – со следующего квартала после получения дохода от такой деятельности, с доначислением всех налогов, которые за этот период ФЛП уплатил бы на общей системе (пп. 7 пп. 298.2.3 ст. 298 НКУ).

Отметим, что неправильное отражение кода КВЭД и названия вида деятельности может приравниваться к получению дохода от не указанного вида деятельности в Реестре плательщика единого налога. За это предприниматель может утратить право применять упрощенную систему. К тому же единщики 1 и 2-й группы должны будут с такого дохода уплатить еще и единый налог по ставке 15%.

К доходам единщика 3-й группы, полученным от незарегистрированных, но не запрещенных для работы на упрощенной системе налогообложения видов деятельности, повышенная ставка единого налога не применяется.

Если единщик 2-й группы превысил разрешенное количество наемных работников, т. е. заключил трудовые договоры более чем с 10 лицами, – это нарушение. А значит, он обязан перейти на общую систему с 1-го числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором допущено такое превышение, т. е. с начала года.

В других случаях отказа от упрощенной системы налогообложения (обязательного или добровольного) заявление подается не позднее чем за 10 календарных дней до начала нового квартала (пп. 298.2.1 ст. 298 НКУ).

Переход из группы в группу ЕН

В случае добровольного перехода в другую группу единого налога предприниматель должен подать заявление не позднее чем за 15 календарных дней до начала квартала, с которого планируется такой переход (пп. 298.1.5 ст. 298 НКУ).

В течение 2021 года предприниматели, не нарушающие условий нахождения в избранной группе единого налога, имеют право подать заявление на добровольное изменение группы единого налога в следующие сроки:

– не позднее 16 марта (вторник) – со II квартала 2021 года;

– не позднее 15 июня (вторник) – с III квартала 2021 года;

– не позднее 15 сентября (среда) – с IV квартала 2021 года;

– не позднее 16 декабря (четверг) – с I квартала 2022 года.

Заявление об отказе от упрощенной системы налогообложения, если это не связано с превышением предельного объема дохода в 2021 году, нужно подавать в следующие сроки:

– не позднее 19 марта (пятница) – со II квартала 2021 года;

– не позднее 18 июня (пятница) – с III квартала 2021 года;

– не позднее 20 сентября (понедельник) – с IV квартала 2021 года;

– не позднее 21 декабря (вторник) – с I квартала 2022 года.

Обратите внимание, что нормами НКУ не предусмотрен перенос срока подачи заявления на следующий день, если он приходится на выходной.

Виктория Лобода, редактор