Газета «Частный предприниматель» № 5, 2019 г.
Предприниматель – собственник салона красоты заключил с несколькими ФЛП договоры аренды двух отдельных комнат (для массажа и педикюра) и четырех парикмахерских кресел. Недавно узнал, что нужно было сдавать в налоговую отчет по форме 20-ОПП. Нужно ли его представить, если договоры аренды подписаны еще в прошлом году? Что в нем указывать? Что будет, если выявится непредставление данного отчета?
Все субъекты хозяйствования, в том числе ФЛП, должны уведомлять налоговую о своих объектах налогообложения в соответствии с п. 63.3 ст. 63 НКУ. Именно под данную норму разработано уведомление по ф. № 20-ОПП.
Основная его цель – получить от налогоплательщиков информацию обо всех имеющихся объектах налогообложения, их местонахождении, перемещении и состоянии, в котором они фактически находятся. К таким объектам относятся все объекты движимого и недвижимого имущества, которые предприниматель использует в своей хозяйственной деятельности.
В случае предоставления в аренду объекта недвижимого имущества, его части или отдельного оборудования (рабочего места) уведомление по ф. № 20-ОПП подается в налоговую как арендодателем, так и арендатором в порядке и сроки, определенные п. 8.3–8.5 р. VIII Порядка учета плательщиков налогов и сборов, утвержденного приказом Минфина Украины от 09.12.2011 г. № 1588(далее – Порядок № 1588).
Уведомление подается по форме, которая приведена в приложении 11 к Порядку № 1588. Предусмотрено, что предприниматель может его подать как лично, так и путем почтового отправления или в электронном виде (при заключении договора о признании электронных документов).
Каждому объекту налогообложения, которое предоставляется в аренду (арендуется), присваивается идентификатор, принятый субъектом хозяйствования – арендодателем (арендатором), а также указывается фактическое состояние объекта налогообложения на момент заполнения уведомления по форме № 20-ОПП.
Идентификатор выбирается из Справочника типов объектов налогообложения, о появлении (изменении) которых необходимо уведомлять налоговую. Он периодически обновляется, обнародуется на официальном веб-сайте ГФС и размещается на информационных стендах в контролирующих органах. Из ныне действующего Справочника можно выбрать следующие идентификаторы объектов для салона (парикмахерской) (см. таблицу).
240 | КАБIНЕТ |
292 | КОСМЕТИЧНИЙ САЛОН |
331 | МАНIКЮРНИЙ САЛОН |
337 | МАСАЖНИЙ КАБIНЕТ |
352 | МОДУЛЬ |
398 | ПЕРУКАРНЯ |
458 | САЛОН |
480 | СТУДIЯ |
607 | СОЛЯРIЙ |
669 | КОМПЛЕКС |
679 | СТIЛ |
В графе 9 “Стан об’єкта оподаткування” уведомления по форме № 20-ОПП арендодатель должен указать состояние объекта – “здається в оренду”. Арендатор же укажет состояние объекта – “орендується”.
В случае предоставления в аренду однотипных объектов налогообложения по одному местонахождению при заполнении уведомления по форме № 20-ОПП следует соблюдать принцип “укрупнения информации”. Он состоит в том, что информация о нескольких объектах в одном здании (помещении) отражается как об одном объекте.
Если предприниматель подписал договоры аренды на несколько помещений (комнат) и несколько рабочих мест в одном здании (помещении), в уведомлении по форме № 20-ОПП можно указать один идентификатор, например: “398 – перукарня” или “458 – салон”.
Если в аренду предоставляются однотипные объекты налогообложения по разным местонахождениям (например, в двух салонах), информация в уведомлении по форме № 20-ОПП отражается по каждому объекту отдельно (База знаний, категория 119.11).
Когда нужно подавать уведомление? Согласно пп. 8.4 Порядка № 1588 уведомление по форме № 20-ОПП подается в течение 10 рабочих дней после регистрации, создания либо возникновения объекта налогообложения и объекта, связанного с налогообложением.
В случае передачи объекта в аренду – в течение 10 рабочих дней с момента заключения договора аренды арендодатель и арендатор должны подать уведомление по форме № 20-ОПП.
Арендодатель подает уведомление в налоговую по своему основному месту учета (при этом в его регистрационные документы и реестр плательщиков ЕН должен быть внесен адрес объекта как место осуществления деятельности).
Арендатор подает уведомление в налоговую по своему основному месту учета и, если адрес арендуемого объекта с ним не совпадает, ставит отметку в гр. 11 “Прошу взяти на облік за неосновним місцем обліку за місцезнаходженням об’єкта оподаткування”.
Адрес арендуемого объекта также должен быть внесен предпринимателем-арендатором как место осуществления деятельности в его регистрационные документы и реестр плательщиков ЕН.
В уведомлении по форме № 20-ОПП указывается адрес места, где расположен объект и осуществляется деятельность: улица, номер дома/офиса. Также отмечается право пользования данным объектом – право собственности или право аренды.
За неподачу уведомления по форме № 20-ОПП в установленный НКУ срок предусмотрен штраф (пп. 117.1 ст. 117 НКУ). Для предпринимателей он составляет 170 грн. Если предпринимателя оштрафуют за неподачу данного уведомления и он не устранит нарушение, повторный штраф в течение года составит 340 грн.
Ольга Шевцова, юрист
Как выбрать систему налогообложения. Сравнительная характеристика