Квартальная НДС-отчетность у единщика

Виктория Панасюк,

«Частный предприниматель» № 23, 2012 г.

Предприниматели – плательщики НДС, применяющие общую систему налогообложения, обязаны представлять налоговую отчетность по НДС только ежемесячно.

Единщики третьей группы, избравшие ставку единого налога 3%, а также предприниматели пятой группы, уплачивающие единый налог по ставке 7%, являются плательщиками НДС. Порядок выбора квартального налогового периода для плательщиков НДС изложен в п. 202.2 ст. 202 Налогового кодекса Украины (НК). В нем указано, что плательщику единого налога для выбора квартального налогового периода необходимо вместе с декларацией по результатам последнего налогового периода календарного года подать соответствующее заявление. В этом случае единщик имеет право применять квартальный налоговый период с первого налогового периода следующего календарного года.

Таким образом, предприниматели-единщики – плательщики НДС, которые с 1 января 2013 года планируют применять квартальный отчетный период по НДС, должны вместе с декларацией за декабрь 2012 года (IV квартал) 2012 года (предельный срок представления – 21 января 2013 года и 11 февраля 2013 года соответственно) подать заявление.

Форма заявления о применении квартального налогового периода приведена в приложении 1 к Порядку заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, утвержденному приказом Минфина Украины от 25.11.2011 г. № 1492 (далее – Порядок № 1492).

Пример заполнения такого заявления приведен на с. 18 газеты..

Предприниматели, которые в текущем году не были плательщиками НДС, а с 1 января 2013 года планируют применять упрощенную систему налогообложения с уплатой НДС, подать заявление о выборе квартального налогового периода, как этого требует  п. 202.2 ст. 202 НК, не смогут. А согласно п. 3 Порядка № 1492 плательщик, который не подал в налоговую инспекцию по месту регистрации соответствующее заявление, обязан с первого налогового периода следующего календарного года применять месячный налоговый период.

Учитывая аналогичную ситуацию с выбором квартального налогового периода во время действия Закона Украины от 03.04.97 г. № 168/97-ВР “О налоге на добавленную стоимость”, рекомендуем поступить следующим образом.

В первых числах января упрощенцам – плательщикам НДС можно подать заявление о выборе квартального налогового периода. К заявлению необходимо приложить письмо в произвольной форме следующего содержания.

Начальнику налоговой инспекции

в Ленинском районе г. Днепропетровска

Захарову Н. П.

предпринимателя Соколова Г. А.

Заявление

С 1 января 2013 года я перешел на упрощенную систему налогообложения с уплатой единого налога по ставке 3%+НДС. Согласно ст. 294 Налогового кодекса Украины налоговым периодом для предпринимателей III группы является календарный квартал. Вместе с тем в п. 202.2 ст. 202 НК указано, что плательщики единого налога “…могут выбрать квартальный налоговый период. Заявление о выборе квартального налогового периода подается в налоговый орган вместе с декларацией по результатам последнего налогового периода календарного года. При этом квартальный налоговый период начинает применяться с первого налогового периода следующего календарного года”.

Поскольку я зарегистрировался плательщиком НДС с 1 января 2013 года, то не имел возможности в сроки, установленные ст. 202 Кодекса, подать соответствующее заявление. В связи с этим прошу принять мое заявление о выборе квартального налогового периода с 2013 года и разрешить сдавать НДС-отчетность ежеквартально.

04.01.2013 г.                                               Соколов Г. А.

Если заявление у предпринимателя не примут, то необходимо будет подавать НДС-отчетность ежемесячно.

Вместе с тем самым безопасным вариантом в данной ситуации является наличие у предпринимателя письменного ответа налоговой инспекции (по месту регистрации либо вышестоящей) на письменный запрос, поскольку не может быть привлечен к ответственности налогоплательщик, действовавший в соответствии с налоговой консультацией, предоставленной в письменной форме (ст. 52 НК).

Также напоминаем, что независимо от того, как будет представляться декларация по НДС (ежемесячно или ежеквартально), копии записей реестров выданных и полученных налоговых накладных в электронном виде необходимо представлять ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным календарным месяцем (п. 201.15 ст. 201 НК).

При представлении реестров квартальными плательщиками строка 01 “Подається до декларації з ПДВ” не заполняется, а в строке 03 “Звітний податковий період” указывается соответствующий отчетный период – квартал.

Информация на сайт подготовлена 10.12.2012 г.