Важливі цифри – 2024

Газета «Приватний підприємець»

Розміри мінімальної зарплати та прожиткового мінімуму на 2024 рік

Багато показників, які доводиться розраховувати підприємцям для сплати податків, залежать від розміру МЗП або прожиткового мінімуму (ПМ), установленого для працездатних осіб. Причому багато які з них прив'язані до МЗП або ПМ, що установлені на 1 січня звітного року.

У таблицях наведемо розміри МЗП та ПМ, затверджені Законом України від 09.11.2023 р. № 3460-ІХ “Про державний бюджет України на 2024 рік”.

Розмір МЗП на 2024 рік

Розмір ПМ на 2024 рік

Також визначено розмір МЗП, який застосовується як розрахункова величина для обчислення виплат за рішеннями суду, на рівні 1 600

Ставки єдиного податку – 2024

Ставки єдиного податку для спрощенців першої та другої груп затверджуються рішеннями місцевих рад залежно від видів діяльності. Але для першої групи вони можуть бути не більше ніж 10% розміру ПМ для працездатних осіб, установленого на 1 січня звітного року, а для другої групи – не більше ніж 20% МЗП, установленої
на 1 січня звітного року (ст. 293 ПКУ).

З 1 січня 2024 року розмір МЗП – 7 100 грн, розмір ПМ для працездатних
осіб – 3 028 грн.

З 1 квітня 2024 року розмір МЗП – 8 000 грн, розмір ПМ не змінюється.

Отже, максимальні ставки єдиного податку з 1 січня 2024 року становлять:

• для першої групи – 302,80 грн,
• для другої групи – 1 420,00 грн.

Ставки податку для третьої групи не змінилися – 5%, 3%+ПДВ. На них не впливають ні розміри МЗП та ПМ, ні рішення місцевих рад.

Залишилася незмінною й ставка єдиного податку з доходу, отриманого з порушенням умов застосування спрощеної системи – 15% (п. 293.4 ст. 293 ПКУ). Така ставка застосовується до:

• суми перевищення дозволеного обсягу доходу для обраної групи;
• доходу єдинників першої та другої груп від виду діяльності, не зазначеного в реєстрі єдинників або забороненого для цієї групи;
• доходу, отриманого в разі застосування негрошових форм розрахунків;
• доходу, отриманого від забороненого для єдинників виду діяльності.

Розміри мінімального та максимального ЄСВ для ФОП 2024 року

Єдиники зобов'язані сплачувати ЄСВ у розмірі, не меншому від мінімального страхового внеску, який обчислюється як добуток МЗП та ставки ЄСВ (22%).

З 1 січня 2024 року мінімальний ЄСВ за місяць дорівнює 1 562,00 грн
(7 100 грн х 22%).

З 1 квітня мінімальний ЄСВ за місяць – 1 760 грн (8 000 грн х 22%).

Загальносистемники нараховують ЄСВ на суму підприємницького доходу, що підлягає оподаткуванню на доходи. До того ж сума ЄСВ за місяць також не може бути меншою за розмір місячного мінімального страхового внеску.

Максимальна величина доходу, на яку нараховується ЕСВ (15 розмірів МЗП) становить:

• з 1 січня – 106 500 грн. Отже, максимальний ЄСВ на місяць – 23 430 грн;
• з 1 квітня – 120 000 грн. Максимальний ЄСВ на місяць – 26 400 грн.

Як і раніше, не сплачують за себе ЄСВ підприємці (незалежно від системи оподаткування), які отримують пенсію за віком або за вислугу років або є особами з інвалідністю, або досягли віку, установленого ст. 26 Закону України від 09.07.2003 р. № 1058-IV “Про загальнообов'язкове державне пенсійне страхування”, та отримують відповідно до закону пенсію чи соціальну допомогу.

Такі особи можуть бути платниками ЄСВ лише за умови їхньої добровільної участі в системі загальнообов'язкового державного соціального страхування.

Також звільняються від сплати ЄСВ за себе ФОП, які мають основне місце роботи, за місяці звітного періоду, за які роботодавець сплатив за них ЄСВ у розмірі, не меншому від мінімального страхового внеску. Такі особи можуть бути платниками ЄСВ за умови самостійного визначення за місяці звітного періоду, за які роботодавець сплатив ЄСВ за таких осіб у розмірі, меншому від мінімального страхового внеску, бази нарахування, але не більшому за максимальну величину бази нарахування ЄСВ. До того ж сума ЄСВ не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску.

Зауважимо, що також є тимчасові звільнення. З 1 березня 2022 року до припинення або скасування воєнного стану в Україні та протягом дванадцяти місяців після припинення або скасування воєнного стану, ФОП незалежно від обраної системи оподаткування мають право не нараховувати, не обчислювати та не сплачувати ЄСВ за себе. До того ж вони розрахунок єдиного внеску в складі податкової декларації не заповнюють за період, у якому ЄСВ не нараховувався, не обчислювався та не сплачувався.

Для всіх підприємців діють єдині квартальні строки для сплати ЄСВ – до 20-го числа наступного за кварталом місяця. Тобто і єдинники, і загальносистемники сплачують ЄСВ в ті самі строки. Нагадаємо, що п. 6 р. IV Інструкції, затвердженої наказом Мінфіну від 20.04.2015 р. № 449, передбачено перенесення граничного терміну сплати ЄСВ у разі, якщо такий термін припадає на святковий або вихідний день.

У таблиці наведемо граничні терміни сплати ЄСВ та максимальні й мінімальні розміри ЄСВ за квартали 2024 року.

Неоподатковувані матеріальна допомога й подарунки 2024 року

Згідно з пп. 170.7.3 ст. 170 ПКУ, не включаються до оподатковуваного доходу суми матеріальної допомоги, наданої працівникам протягом звітного року сукупно в розмірі, який не перевищує порогу для застосування податкової соціальної пільги (2024 року – 4 240 грн).

Також до місячного оподатковуваного доходу платника не включається вартість подарунків (крім грошових виплат) у частині, що не перевищує 25% МЗП, установленої на 1 січня звітного податкового року (пп. 165.1.39 ст. 165 ПКУ). Отже, 2024 року не оподатковуються податком на доходи негрошові подарунки в частині не більше як 1 775 грн на місяць.

Податкова соціальна пільга 2024 року

Податкова соціальна пільга (ПСП) застосовується до доходу, якщо він не перевищує ПМ, що діє для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помноженого на 1,4 та округленого до найближчих 10 грн (пп. 169.4.1 ПКУ).

З 1 січня 2024 року розмір ПМ для працездатної особи дорівнює 3 028 грн, тож поріг для застосування ПСП 2024 року – 4 240 грн.

Застосовувати ПСП можна лише до доходів, які нижчі від установленого порога
4 240 грн, а такий розмір доходу можливий переважно в працівників, які:

• працюють на умовах неповного робочого часу;
• були прийняті або звільнені та не відпрацювали повного місяця;
• мають двох або більше дітей до 18 років (для таких працівників передбачено можливість збільшення граничного порога для застосування ПСП кратно кількості дітей (абз. 2 пп. 169.4.1 ст. 169 ПКУ)).

Отже, будь-який працівник за одним місцем роботи має право на застосування загальної ПСМ до своєї зарплати, якщо вона не перевищує 4 240 грн на місяць. Розміри ПСП залежно від її виду наведено в таблиці.

Застосовується ПСП до зарплати, починаючи з дня отримання заяви від працівника й документів, що підтверджують право на пільгу. Перелік документів і порядок їх подання затверджено постановою КМУ від 29.12.2010 р. № 1227.