Please wait...
ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ АДМИНИСТРАЦИЯ УКРАИНЫ
ПРИКАЗ
от 17 мая 2010 года N 336
Об утверждении Положения об организации взаимодействия подразделегий налоговой милиции с другими структурными подразделениями органов государственной налоговой службы для установления местонахождения налогоплательщика
В соответствии с абзацем четвертым статьи 2 и пунктом 2 статьи 8 Закона Украины от 4 декабря 1990 года N 509-XII "О государственной налоговой службе в Украине", статьи 5 Закона Украины от 25 июня 1991 года N 1251-XII "О системе налогообложения", раздела 11 Порядка учета налогоплательщиков, сборов (обязательных платежей), утвержденного приказом Государственной налоговой администрации Украины от 19.02.98 г. N 80, зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 16.03.98 г. за N 172/2612 (в редакции приказа Государственной налоговой администрации Украины от 17.11.98 г. N 552), с изменениями, с целью улучшения организации работы по установлению местонахождения (местожительства) налогоплательщика приказываю:
1. Утвердить Положение об организации взаимодействия подразделений налоговой милиции с другими структурными подразделениями органов государственной налоговой службы для установления местонахождения налогоплательщика (далее - Положение), которое добавляется.
2. Председателям государственных налоговых администраций в Автономной Республике Крым, областях, городах Киеве и Севастополе обеспечить соблюдение требований Положения в подчиненных органах государственной налоговой службы.
3. Считать таким, который потерял действие, приказ ГНА Украины от 11.05.98 г. N 233 "Об утверждении Положения об организации взаимодействия подразделений налоговой милиции с другими службами государственных налоговых администраций (инспекций) по установлению места нахождения субъектов предпринимательства, которые уклоняются от уплаты налогов".
4. Контроль за выполнением этого приказа возложить на первого заместителя Председателя - начальника налоговой милиции Шейбута В. В.
Председатель А. А. Папаика
УТВЕРЖДЕНО
Приказ ГНА Украины
17.05.2010 N 336
ПОЛОЖЕНИЕ
об организации взаимодействия подразделений налоговой милиции с другими структурными подразделениями органов государственной налоговой службы для установления местонахождения налогоплательщика (далее - Положение)
I. Общие положения
1.1. Это Положение определяет порядок взаимодействия подразделений налоговой милиции с другими структурными подразделениями органов государственной налоговой службы (далее - органы ГНС) во время установления местонахождения налогоплательщиков.
1.2. Инициатор запроса - структурные подразделения органов ГНС, налоговые органы других государств, (на основании договоров и соглашений, участником которых является Украина) которые обращаются в налоговую милицию для проведения соответствующих мероприятий по установлению местонахождения налогоплательщика, если это не противоречит действующему законодательству Украины.
1.3. Исполнитель запроса - работники подразделений налоговой милиции, которые осуществляют мероприятия по установлению местонахождения (местожительства) налогоплательщика.
1.4. Определения (местожительство физического лица) и (местонахождение юридического лица) употребляются в соответствии с Законом Украины "О государственной регистрации юридических лиц и физических лиц - предпринимателей" от 15 мая 2003 года N 755-IV.
1.5. Налогоплательщики - юридические лица, филиалы, отделения, другие отдельные подразделения, которые не имеют статуса юридического лица, а также физические лица, которые имеют статус субъектов предпринимательской деятельности или не имеют такого статуса, на которых согласно законам возложена обязанность удерживать и/или платить налоги и сборы (обязательные платежи), пеню и штрафные санкции.
II. Основные принципы взаимодействия структурных подразделений органов ГНС
2.1. Строгое соблюдение действующего законодательства Украины и собственных нормативных актов.
2.2. Оперативное и комплексное использование сил и методов при установлении местонахождения налогоплательщика, своевременный обмен информацией в части, которая относится к компетенции подразделений органов ГНС.
2.3. Сохранение служебной тайны.
III. Организация работы по подготовке и направлению структурными подразделениями органов ГНС запросов на установление местонахождения налогоплательщика
3.1. Относительно каждого налогоплательщика, который отсутствует по местонахождению (местожительству) и местонахождение (местожительство) которого не выяснено, структурные подразделения органа ГНС проводят такие мероприятия:
3.1.1. путем общения (телефон, почта, факс, выезд по местонахождению и тому подобное) с плательщиком налогов выясняет его фактическое местонахождение (местожительство);
3.1.2. с помощью Единого банка данных налогоплательщиков устанавливают местожительство учредителей и руководителей налогоплательщика и получают информацию относительно других налогоплательщиков, где отмеченные лица являются учредителями или руководителями;
3.2. В случае подтверждения отсутствия налогоплательщика по местонахождению (местожительству) структурное подразделение органа ГНС, который является инициатором запроса, готовит по соответствующей форме запрос на установление местонахождения (местожительства) налогоплательщика и направляет в подразделение налоговой милиции (дополнение 1).
3.3. Запрос на установление местонахождения оформляются на каждого налогоплательщика отдельно независимо от количества неуплаченных видов налогов, сборов и других платежей.
3.4. Работник налоговой милиции при необходимости имеет право знакомиться с учетным делом (регистрационной и отчетной частью) налогоплательщика, относительно которого получен запрос на установление местонахождения.
3.5. При получении от подразделения налоговой милиции материалов об установлении местонахождения (местожительства) налогоплательщика руководителем органа ГНС принимается такое решение:
3.5.1. изменить состояние плательщика;
3.5.2. провести соответствующую поисковую работу;
3.5.3. возвратить материалы в связи с непринятием комплекса мероприятий, предусмотренных п. 4.2 раздела IV Положения.
IV. Действия подразделений налоговой милиции при получении запросов на установление местонахождения налогоплательщика
4.1. Начальник подразделения налоговой милиции по полученному запросу на установление местонахождения налогоплательщика, который имеет состояние "10" принимает такое решение:
4.1.1. об организации подразделением налоговой милиции мероприятий для установления местонахождения налогоплательщика;
4.1.2. о возврате запроса и материалов проверки инициатору запроса в случае неуказания оснований для установления местонахождения (местожительства) налогоплательщика.
4.2. Подразделение налоговой милиции при принятии решения об организации мероприятий по установлению местонахождения налогоплательщика обязательно осуществляет выход по его адресу.
В случае ненахождения по адресу налогоплательщика необходимо:
если налогоплательщик зарегистрирован по адресу жилого помещения (квартиры), опросить владельца такого помещения (квартиры) (по согласию) относительно местонахождения по указанному адресу налогоплательщика, а также местонахождения должностных лиц налогоплательщика, и оформить соответственно такие мероприятия (объяснение или рапорт);
если налогоплательщик зарегистрирован по адресу помещения, в котором расположено производство, офисы и тому подобное, необходимо опросить владельца помещения-арендодателя (по согласию) относительно аренды и местонахождения налогоплательщика, указанного в запросе (объяснение или рапорт).
В случае установления, что учредители и должностные лица не связаны с образованием и хозяйственной деятельностью налогоплательщика, подразделение налоговой милиции готовит и передает руководителю органа ГНС служебную записку и материалы в соответствии с требованиями п. 2.3.1 Порядка взаимодействия структурных подразделений органов государственной налоговой службы во время подготовки и сопровождения дел в судах и ведения претензионно-поисковой работы, утвержденного приказом ГНА Украины от 22.02.2008 г. N 106 "Об организации работы юридических подразделений в органах государственной налоговой службы", с изменениями.
4.3. По данным адресного бюро Министерства внутренних дел Украины устанавливаются места регистрации физических лиц и всех должностных лиц, учредителей налогоплательщика (мероприятия оформить справкой или рапортом).
4.4. При необходимости сотрудник налоговой милиции обращается с письменным запросом к соответствующему структурному подразделению органов ГНС о получении информации относительно источников доходов учредителей и руководителей налогоплательщика.
4.5. По установленным адресам осуществляются выезды и опрашиваются учредители и руководители налогоплательщика (по согласию) относительно фактического местонахождения налогоплательщика и документов финансово хозяйственной деятельности (мероприятия оформить объяснением или рапортом).
4.6. В случае регистрации должностных лиц налогоплательщика за пределами области, оперативный работник в течение пяти рабочих дней со времени получения запроса готовит и направляет в региональное подразделение налоговой милиции запрос о проведении опроса относительно создания и деятельности налогоплательщика.
4.7. Проводятся другие мероприятия, которые не противоречат действующему законодательству, с целью установления местонахождения налогоплательщика.
4.8. Каждое проведенное мероприятие оформляется документально (справкой или рапортом).
4.9. Если при рассмотрении запроса на установление местонахождения налогоплательщика обнаружены признаки преступления, не подследственного органа налоговой милиции, материалы направляются по принадлежности (подследственности) согласно ст. 97 КПК Украины.
4.10. Подразделение налоговой милиции не позднее 10 календарных дней со времени получения запроса в обязательном порядке в письменном виде сообщает инициатору запроса о проведенной работе по форме согласно дополнению 2. В случае необходимости указанный срок может быть продлен по решению руководителя подразделения налоговой милиции до 30 дней с даты получения запроса.
4.11. В случае установления местонахождения налогоплательщика подразделение налоговой милиции в течение следующего рабочего дня в письменном виде направляет инициатору запрашиваемую информацию о местонахождении налогоплательщика.
4.12. Запрос на установление местонахождения (местожительства) налогоплательщика считается выполненным, если:
местонахождение налогоплательщика установлено, что подтверждено выходом по соответствующему адресу и оформлено документально;
установлено, что налогоплательщик зарегистрирован на лиц, которые не связаны с образованием и хозяйственной деятельностью налогоплательщика, и проведены все мероприятия, предусмотренные п. 4.13 раздела IV Положения.
4.13. В случае проведения мероприятий для определения местонахождения и установления, что учредители и должностные лица не связаны с образованием и хозяйственной деятельностью налогоплательщика, подразделение налоговой милиции:
служебной запиской сообщает в структурное подразделение ГНС, которое инициировало мероприятия, об установлении признаков фиктивности налогоплательщика;
инициирует изменение состояния налогоплательщика с "10" - запрос на установление местонахождения (местожительство) на "23" - местонахождение не установлено или "32" - фактический адрес не установлен, юридический адрес массовой регистрации;
сообщает в структурное подразделение органа ГНС который инициировал мероприятия об их прекращении относительно установления местонахождения налогоплательщика и передает руководителю органа ГНС служебную записку и материалы в соответствии с требованиями п.
2.3.1 Порядка взаимодействия структурных подразделений органов государственной налоговой службы во время подготовки и сопровождения дел в судах и ведения претензионно-поисковой работы, утвержденного приказом ГНА Украины от 22.02.2008 г. N 106 "Об организации работы юридических подразделений в органах государственной налоговой службы", с изменениями;
передает материалы в юридическое подразделение для проведения соответствующей поисковой работы;
выполняет поручение юридического подразделения и сопровождает материалы в судах.
4.14. Переписка по вопросам установления местонахождения налогоплательщика в обязательном порядке учитывается в журналах регистрации входной и исходной корреспонденции отдела налоговой милиции (канцелярии) в соответствии с требованиями делопроизводства.
4.15. Решение о прекращении мероприятий по установлению местонахождения (местожительства) налогоплательщика принимает руководитель органа ГНС на основании служебной записки начальника подразделения органа ГНС, который является инициатором запроса.
4.16. При формировании статистической отчетности налогоплательщик считается установленным, если его состояние с "10" изменено на другое (кроме "23", "32"). В другом случае считается, что относительно налогоплательщика продолжаются мероприятия по установлению местонахождения.
Первый заместитель начальника
налоговой милиции - начальник
Главного управления налоговой милиции А. В. Головач
Источник: Профи Винс
