Изменение места регистрации: что с налогами и отчетностью?

ФЛП – единщик третьей группы по ставке 5% сменил место регистрации в середине 2021 года, куда он должен отчитываться и уплачивать налоги?

Газета «Частный предприниматель» № 11, 2021 г.

Прежде всего напомним, что физические лица – предприниматели регистрируются в качестве субъектов хозяйствования только по своему местожительству.

Если происходит смена местожительства, ФЛП обязан внести изменения в сведения, содержащиеся в Едином госреестре юридических лиц, физических лиц – предпринимателей и общественных формирований.

Только после внесения таких изменений в Единый госреестр вносятся изменения в сведения, которые имеет налоговая.

Для внесения изменений в сведения о ФЛП в Едином госреестре подается заявление по форме № 1.

С прошлого года используется единая форма заявления, утвержденная приказом Минюста Украины от 19.05.2020 г. № 1716/5. Используется она относительно ФЛП для: регистрации, внесения изменений, исключения из реестра (ликвидации ФЛП).

Заявление для внесения изменений в Единый госреестр можно подать как в бумажном, так и электронном виде. Для регистрации изменений предприниматель может обратиться к любому субъекту госрегистрации по своему выбору: госрегистратору, в орган местного самоуправления, местную госадминистрацию или к нотариусу. Предоставить необходимые документы он может лично или через уполномоченное им лицо, а может отправить по почте с описью вложения.

Процедура представления документов такая же, как и при регистрации в качестве предпринимателя. Если ФЛП подает документы лично, то он предъявляет документ, удостоверяющий его личность. Если их подает его представитель, дополнительно подается экземпляр оригинала (нотариально удостоверенная копия) документа, подтверждающего его полномочия (доверенность). Если документы направляются по почте, подпись физического лица на регистрационной карточке нужно нотариально удостоверить.

В последнее время ФЛП все чаще представляют документы в электронной форме при наличии квалифицированной электронной подписи. Для этого используется Единый государственный веб-портал электронных сервисов.

После того, как будут внесены изменения в Единый госреестр, информация об этих изменениях направляется в налоговую.

Несмотря на то что налоговая получает уведомление о внесении изменений в учетные данные предпринимателя, особенно если ФЛП является единщиком, он должен самостоятельно подать заявление в налоговую о внесении изменений в реестр плательщиков единого налога.

Новое местожительство может находиться на территории, которая подчинена той же налоговой, в которой ФЛП зарегистрирован по старому месту регистрации. А может быть на территории, подчиненной другой налоговой. Учитывая это, действия налоговиков и предпринимателя будут разными.

Также обратим внимание на следующее. С 1 января 2021 года проведена реорганизация налоговых инспекций (укрупнение). Поэтому возможно, что местожительство находится на территории другой территориальной громады, а подчинено той же налоговой. Но, несмотря на это, заявление об изменении местожительства необходимо все равно подать в налоговую по старому месту регистрации.

Если новое местожительство находится на территории, подчиненной налоговой, в которой ФЛП зарегистрирован, то у него в вопросе уплаты налогов и представления отчетности ничего не меняется.

Если же новое местожительство подчинено другой налоговой, то нужно учитывать следующее.

Подпунктом 2 п. 10.13 р. X Порядка учета плательщиков налогов и сборов, утвержденного приказом Минфина от 09.12.2011 г. № 1588, с изменениями (последние внесены приказом от 08.02.2021 г. № 62) (далее – Порядок № 1588), предусмотрено, что в случае изменения местожительства до истечения года налогоплательщик учитывается в контролирующем органе по предыдущему местонахождению (не­основное место учета) с признаком того, что он является плательщиком налогов до окончания года, а в контролирующем органе по новому местонахождению (основное место учета) – с признаком того, что он является плательщиком налогов со следующего года.

Процедура передачи дела налогоплательщика определена п. 10 р. X Порядка № 1588; осуществляется она без вмешательства предпринимателя. Заявление единщика подается для того, чтобы в реестре плательщиков единого налога были достоверные сведения. В противном случае его имеют право исключить из этого реестра (аннулировать его регистрацию в качестве единщика). А иногда еще придется и единый налог уплатить по ставке 15%.

Итак, Порядком № 1588 предусмотрено, что до окончания бюджетного года, в котором ФЛП сменил место регистрации в связи с изменением местожительства, единщик уплачивает определенные законодательством налоги и сборы после такой регистрации по месту предыдущей регистрации.

Несмотря на то что введена объединенная отчетность, никаких изменений в представлении отчетности не произошло. Отчитывается ФЛП также в течение года в налоговую по предыдущему месту регистрации. То есть декларации за 1–3-й кварталы единщик представляет в налоговую по предыдущему месту регистрации. В квартальных декларациях он указывает только сведения, касающиеся единого налога.

Годовую же декларацию ФЛП подает по новому месту регистрации. Ведь срок ее представления наступит уже в следующем бюджетном году, когда его учетное дело будет передано в налоговую по новому месту регистрации. В годовой декларации нужно будет заполнить приложение, которое касается начисления и уплаты ЕСВ.

Теперь что касается ЕСВ. Дело о плательщике ЕСВ передают в налоговую по новому адресу в течение месяца после получения из Единого государственного реестра сведений об изменении местонахождения (местожительства) плательщика, связанном с изменением административно-территориальной единицы (абз. 2 п. 6 Порядка учета плательщиков единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденного приказом Минфина от 24.11.2014 г. № 1162).

Таким образом, ЕСВ со следующего месяца после внесения изменений и передачи дела плательщика ЕСВ нужно будет уплачивать по новому месту регистрации.

Стоит отметить, что в связи с реорганизацией налоговой объединили много районных налоговых и счета для уплаты ЕСВ или единого налога также во многих городах не делятся по районам, как в прошлом году. Поэтому может произойти следующее: несмотря на то что ФЛП по новому местожительству относится к другому району, счета останутся без изменений.

В заключение рекомендуем через Электронный кабинет налогоплательщика проверить, внесены ли необходимые изменения и когда и в какую налоговую должен отчитываться ФЛП и уплачивать налоги и ЕСВ.

Наталия Щербак,
зам. главного редактора