Полная версия этой страницы: ЕДИНЫЙ НАЛОГ
Форумы газеты ЧАСТНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ > Форумы по частному предпринимательству > Налогообложение > Упрощенная система налогообложения
*********
11 августа 2012 года опубликован Закон № 5083-VI «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно государственной налоговой службы и в связи с проведением административной реформы в Украине». В целом Закон вступил в действие 12 августа 2012 года.
Группы плательщиков единого налога дополнены двумя группами
Пункт 291.4 НКУ
Суть дополнения:
Пятая группа - физлица – объем годового дохода не превышает 20 млн. грн., наемные работники не более 20 человек.
Шестая группа – юридические лица – объем годового дохода не превышает 20 млн. грн., наемные работники не более 50 человек.
Ставка налога для обеих групп - 7% (при условии уплаты НДС), 10%.
Группы плательщиков единого налога дополнены двумя группами
Пункт 291.4 НКУ
Суть дополнения:
Пятая группа - физлица – объем годового дохода не превышает 20 млн. грн., наемные работники не более 20 человек.
Шестая группа – юридические лица – объем годового дохода не превышает 20 млн. грн., наемные работники не более 50 человек.
Ставка налога для обеих групп - 7% (при условии уплаты НДС), 10%.
Александра Федак
Налоговый консультант
Доход плательщика единого налога: шесть «граблей» для предпринимателя
Доход физического лица-предпринимателя – это доход, полученный в течение отчетного периода в денежной форме (наличной или безналичной); материальной или нематериальной форме, определенной согласно п.292.3 ст. 292 НКУ.
Такая формулировка Налогового кодекса («доход – это доход…») позволяет налоговым органам оригинально истолковывать некоторые нормы кодекса и настаивать на включение в состав дохода плательщика единого налога поступлений, которые с точки зрения здравого смысла и экономической логики никак не могут считаться доходом субъекта предпринимательской деятельности, так как не приводят к увеличению его активов.
Рассмотрим ТОП-6 «граблей» для ФЛП плательщика единого налога, на которые может наступить предприниматель, не читавший Единую базу налоговых знаний (ЕБНЗ), разъяснения ГНСУ, и не привыкший консультироваться со своим налоговым инспектором.
1. В доход физлица - плательщика единого налога включаются собственные средства, внесенные на счет в качестве пополнения оборотных средств
Пункт 292.11 ст. 292 НКУ содержит перечень операций (поступлений средств или ценностей), которые нельзя считать доходом субъекта на упрощенной системе налогообложения. Для юридических лиц предусмотрено, что возвратная финансовая помощь, полученная и возвращенная субъектом в пределах 12 календарных месяцев, не включается в состав доходов. Однако о физических лицах забыли: пополнение предпринимателем счета собственными средствами в результате трактуется налоговыми органами как доход такого предпринимателя. Подтверждение тому – разъяснение ГНСУ, письмо от 23.08.2012г.
В связи с этим не рекомендуем предпринимателям вносить собственные средства на расчетный счет, дабы избежать негативных налоговых последствий.
2. В состав дохода предпринимателя включаются суммы собственных средств, переведенных со счета в одном банке на счет в другом банке
Снова же, для юридических лиц в Налоговом кодексе предусмотрели оговорку: не включаются в доход суммы средств по внутренним расчетам между структурными подразделениями плательщика ЕН. Однако у физических лиц нет подразделений. В Налоговом кодексе не указано, что такие средства не включаются в состав дохода предпринимателя. А что не исключается, то включается, не так ли?
3. Доходом предпринимателя на упрощенной системе налогообложения является сумма возвращенной финансовой помощи, которая ранее предоставлялась третьим лицам
Вкратце это выглядит так: ранее перечисленная другим субъектам возвратная финансовая помощь при зачислении на счет предпринимателя в текущем отчетном периоде включается в состав дохода. Эта точка зрения фискалов также опирается на отсутствие в пункте 292.11 подобных «мелочей».
4. В базу налогообложения единым налогом включаются позитивные курсовые разницы от переоценки валюты
Такое мнение фискалов вызывает негативную оценку аудиторов и специалистов по налогообложению. Субъект на упрощенной системе налогообложения, который получает доходы, выраженные в иностранной валюте, определяет сумму таких доходов по курсу НБУ на дату фактического поступления валютных средств (п. 292.5 НКУ). Но валютная выручка в большинстве случаев будет продана, и в учете возникнет курсовая разница. Так вот, в случае, если она позитивная – «единщик» обязан, по мнению налоговых органов, включить указанную разницу в состав дохода и заплатить единый налог.
Но курсовая разница – это лотерея. И могут возникнуть с одинаковой вероятностью как доходы от изменения курса валюты, так и потери. Правда, убытки от курсовых разниц «единщику» девать некуда, ведь у него кассовый метод определения дохода и нет права на расходы. Тем не менее, налоговые органы продолжают тиражировать абсурдное мнение о включении в доход «единщика» позитивных курсовых разниц.
5. Ошибочно перечисленные средства включаются в доход физлица-«единщика» и облагаются по ставке ЕН 15%
Налоговики при проверках все норовят включить ошибочно перечисленные средства в состав дохода «единщика». И хотя проблему можно урегулировать путем применения пп.5 п. 292.11 ст. 292 НКУ о не включении в состав дохода суммы возвращенных по письму-требованию средств, полученных в виде авансов (предварительных оплат), вопрос остается спорным. В ЕБНЗ содержится консультация, гласящая, что сумма невозвращенных на конец отчетного квартала средств облагается по ставке 15% как доход, полученный от вида деятельности, не указанного в свидетельстве ЕН. По мнению ГНС, во избежание указанных последствий следует вернуть средства в одном отчетном квартале.
6. Доходы предпринимателя 2-й группы ЕН, полученные от предприятий на общей системе налогообложения, являются доходами от вида деятельности, не указанного в свидетельстве ЕН и облагаются по ставке единого налога 15%
Кроме того, указанная оплошность, по мнению ГНСУ, влечет за собой аннулирование свидетельства плательщика ЕН.
Действительно, ФЛП - плательщики ЕН 2-й группы вправе оказывать услуги лишь населению и плательщикам единого налога (пп.2 п. 291.4 НКУ). За нарушение ограничений предприниматель должен нести ответственность. Но какая ответственность предусмотрена за это нарушение? Сразу отметим: фискалы пытаются применить подпункт 2 п. 293.4 НКУ: ставку ЕН в размере 15% от суммы дохода, полученного от осуществления деятельности, не указанной в свидетельстве плательщика ЕН. Но доход от иного субъекта и доход от иного вида деятельности – вещи немного разные, согласитесь. Кроме того, налоговики рисуют грозную перспективу аннулирования свидетельства ЕН такого предпринимателя на основании пп.4 п. 299.15 НКУ. По нашему мнению, и эта норма не позволяет привлечь горе-предпринимателя к ответственности за нарушение, ведь основание для аннулирования свидетельства – осуществление деятельности, которая запрещена плательщикам единого налога. Виды операций, которые не дают права пребывать на упрощенной системе налогообложения, предусмотрены пунктом 291.5 Налогового кодекса. В нашем случае не идет речь об осуществлении запрещенных видов деятельности, налогоплательщик лишь оказал услугу предприятию на общей системе налогообложения, то есть сработал не с тем субъектом.
Можно ли в таком случае говорить о безнаказанности нарушения? И да, и нет. Последствий в виде ставки налога 15% или какой-либо финансовой ответственности действительно не предусмотрено (пробел в НКУ). Но нарушение правил пребывания на упрощенной системе налогообложения, обнаруженное по факту проведения проверки (!) является основанием для аннулирования свидетельства плательщика ЕН на основании акта (!) такой проверки (п.299.16 НКУ). То есть ответственность есть, а санкций нет. Хотя предпринимателей продолжают пугать и требовать добровольной уплаты 15% от этой части выручки.
Налоговый консультант
Доход плательщика единого налога: шесть «граблей» для предпринимателя
Доход физического лица-предпринимателя – это доход, полученный в течение отчетного периода в денежной форме (наличной или безналичной); материальной или нематериальной форме, определенной согласно п.292.3 ст. 292 НКУ.
Такая формулировка Налогового кодекса («доход – это доход…») позволяет налоговым органам оригинально истолковывать некоторые нормы кодекса и настаивать на включение в состав дохода плательщика единого налога поступлений, которые с точки зрения здравого смысла и экономической логики никак не могут считаться доходом субъекта предпринимательской деятельности, так как не приводят к увеличению его активов.
Рассмотрим ТОП-6 «граблей» для ФЛП плательщика единого налога, на которые может наступить предприниматель, не читавший Единую базу налоговых знаний (ЕБНЗ), разъяснения ГНСУ, и не привыкший консультироваться со своим налоговым инспектором.
1. В доход физлица - плательщика единого налога включаются собственные средства, внесенные на счет в качестве пополнения оборотных средств
Пункт 292.11 ст. 292 НКУ содержит перечень операций (поступлений средств или ценностей), которые нельзя считать доходом субъекта на упрощенной системе налогообложения. Для юридических лиц предусмотрено, что возвратная финансовая помощь, полученная и возвращенная субъектом в пределах 12 календарных месяцев, не включается в состав доходов. Однако о физических лицах забыли: пополнение предпринимателем счета собственными средствами в результате трактуется налоговыми органами как доход такого предпринимателя. Подтверждение тому – разъяснение ГНСУ, письмо от 23.08.2012г.
В связи с этим не рекомендуем предпринимателям вносить собственные средства на расчетный счет, дабы избежать негативных налоговых последствий.
2. В состав дохода предпринимателя включаются суммы собственных средств, переведенных со счета в одном банке на счет в другом банке
Снова же, для юридических лиц в Налоговом кодексе предусмотрели оговорку: не включаются в доход суммы средств по внутренним расчетам между структурными подразделениями плательщика ЕН. Однако у физических лиц нет подразделений. В Налоговом кодексе не указано, что такие средства не включаются в состав дохода предпринимателя. А что не исключается, то включается, не так ли?
3. Доходом предпринимателя на упрощенной системе налогообложения является сумма возвращенной финансовой помощи, которая ранее предоставлялась третьим лицам
Вкратце это выглядит так: ранее перечисленная другим субъектам возвратная финансовая помощь при зачислении на счет предпринимателя в текущем отчетном периоде включается в состав дохода. Эта точка зрения фискалов также опирается на отсутствие в пункте 292.11 подобных «мелочей».
4. В базу налогообложения единым налогом включаются позитивные курсовые разницы от переоценки валюты
Такое мнение фискалов вызывает негативную оценку аудиторов и специалистов по налогообложению. Субъект на упрощенной системе налогообложения, который получает доходы, выраженные в иностранной валюте, определяет сумму таких доходов по курсу НБУ на дату фактического поступления валютных средств (п. 292.5 НКУ). Но валютная выручка в большинстве случаев будет продана, и в учете возникнет курсовая разница. Так вот, в случае, если она позитивная – «единщик» обязан, по мнению налоговых органов, включить указанную разницу в состав дохода и заплатить единый налог.
Но курсовая разница – это лотерея. И могут возникнуть с одинаковой вероятностью как доходы от изменения курса валюты, так и потери. Правда, убытки от курсовых разниц «единщику» девать некуда, ведь у него кассовый метод определения дохода и нет права на расходы. Тем не менее, налоговые органы продолжают тиражировать абсурдное мнение о включении в доход «единщика» позитивных курсовых разниц.
5. Ошибочно перечисленные средства включаются в доход физлица-«единщика» и облагаются по ставке ЕН 15%
Налоговики при проверках все норовят включить ошибочно перечисленные средства в состав дохода «единщика». И хотя проблему можно урегулировать путем применения пп.5 п. 292.11 ст. 292 НКУ о не включении в состав дохода суммы возвращенных по письму-требованию средств, полученных в виде авансов (предварительных оплат), вопрос остается спорным. В ЕБНЗ содержится консультация, гласящая, что сумма невозвращенных на конец отчетного квартала средств облагается по ставке 15% как доход, полученный от вида деятельности, не указанного в свидетельстве ЕН. По мнению ГНС, во избежание указанных последствий следует вернуть средства в одном отчетном квартале.
6. Доходы предпринимателя 2-й группы ЕН, полученные от предприятий на общей системе налогообложения, являются доходами от вида деятельности, не указанного в свидетельстве ЕН и облагаются по ставке единого налога 15%
Кроме того, указанная оплошность, по мнению ГНСУ, влечет за собой аннулирование свидетельства плательщика ЕН.
Действительно, ФЛП - плательщики ЕН 2-й группы вправе оказывать услуги лишь населению и плательщикам единого налога (пп.2 п. 291.4 НКУ). За нарушение ограничений предприниматель должен нести ответственность. Но какая ответственность предусмотрена за это нарушение? Сразу отметим: фискалы пытаются применить подпункт 2 п. 293.4 НКУ: ставку ЕН в размере 15% от суммы дохода, полученного от осуществления деятельности, не указанной в свидетельстве плательщика ЕН. Но доход от иного субъекта и доход от иного вида деятельности – вещи немного разные, согласитесь. Кроме того, налоговики рисуют грозную перспективу аннулирования свидетельства ЕН такого предпринимателя на основании пп.4 п. 299.15 НКУ. По нашему мнению, и эта норма не позволяет привлечь горе-предпринимателя к ответственности за нарушение, ведь основание для аннулирования свидетельства – осуществление деятельности, которая запрещена плательщикам единого налога. Виды операций, которые не дают права пребывать на упрощенной системе налогообложения, предусмотрены пунктом 291.5 Налогового кодекса. В нашем случае не идет речь об осуществлении запрещенных видов деятельности, налогоплательщик лишь оказал услугу предприятию на общей системе налогообложения, то есть сработал не с тем субъектом.
Можно ли в таком случае говорить о безнаказанности нарушения? И да, и нет. Последствий в виде ставки налога 15% или какой-либо финансовой ответственности действительно не предусмотрено (пробел в НКУ). Но нарушение правил пребывания на упрощенной системе налогообложения, обнаруженное по факту проведения проверки (!) является основанием для аннулирования свидетельства плательщика ЕН на основании акта (!) такой проверки (п.299.16 НКУ). То есть ответственность есть, а санкций нет. Хотя предпринимателей продолжают пугать и требовать добровольной уплаты 15% от этой части выручки.
Зважаючи на розширення кількості груп платників єдиного податку до шести, Асоціацією платників податків України розроблено пам'ятку для таких суб'єктів господарювання.
У пам'ятці платника єдиного податку згруповано всю необхідну інформацію стосовно таких груп платників податків, зокрема:
- критерії для перебування на тій чи іншій групі єдиного податку;
- види діяльності, які дозволено провадити на відповідній групі;
- заборонені для спрощеної системи оподаткування види діяльності;
- форми розрахунків, склад доходів, ставки податку, ведення обліку та складання звітності, застосування РРО та багато іншого.
По материалам: Асоціація платників податків України
Нажмите для просмотра прикрепленного файла
У пам'ятці платника єдиного податку згруповано всю необхідну інформацію стосовно таких груп платників податків, зокрема:
- критерії для перебування на тій чи іншій групі єдиного податку;
- види діяльності, які дозволено провадити на відповідній групі;
- заборонені для спрощеної системи оподаткування види діяльності;
- форми розрахунків, склад доходів, ставки податку, ведення обліку та складання звітності, застосування РРО та багато іншого.
По материалам: Асоціація платників податків України
Нажмите для просмотра прикрепленного файла
"Что указывать в заявлении на единый налог, если место ведения деятельности нельзя определить четким адресом?
http://kchp.com.ua/chastnuy-predprinimatel...im-adresom.html
У свідоцтві підприємця – платника єдиного податку вказано одну адресу здійснення діяльності, а діяльність здійснюється за двома адресами. Чи потрібно підприємцю вписувати у свідоцтво другу адресу?"
Перечитала, пересмотрела , но так и не поняла:
Открываю СПД. Выбираю 3 группу(и жду ,дура!, введения кассового аппарата). Буду оказывать только услуги- все открытые виды деятельности или монтаж ,или ремонт и тому подобное. Что писать в месте осуществления деятельности, если априори услуга будет оказываться на дому у заказчика? И могу ли оказывать услугу и не иметь места где меня можно найти и отп... поругать за ошибки?
http://kchp.com.ua/chastnuy-predprinimatel...im-adresom.html
У свідоцтві підприємця – платника єдиного податку вказано одну адресу здійснення діяльності, а діяльність здійснюється за двома адресами. Чи потрібно підприємцю вписувати у свідоцтво другу адресу?"
Перечитала, пересмотрела , но так и не поняла:
Открываю СПД. Выбираю 3 группу(и жду ,дура!, введения кассового аппарата). Буду оказывать только услуги- все открытые виды деятельности или монтаж ,или ремонт и тому подобное. Что писать в месте осуществления деятельности, если априори услуга будет оказываться на дому у заказчика? И могу ли оказывать услугу и не иметь места где меня можно найти и отп... поругать за ошибки?
Для 3-ей группы уже (пока) не собираются вводить кассовые аппараты, исчез этот пункт из законопроекта.
Насчет места деятельности - Вам придеться его указывать и в свидетельстве и в ф.20 ОПП.
У стола заказов должен быть хотя бы офис.
Насчет места деятельности - Вам придеться его указывать и в свидетельстве и в ф.20 ОПП.
У стола заказов должен быть хотя бы офис.
ЕДИНЫЙ НАЛОГ ШТРАФЫ 2012 года
Нажмите для просмотра прикрепленного файла
_________________________________________
ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ
ЛИСТ
від 02.08.2012 р. N 21000/7/17-12/7
Про застосування адміністративної та фінансової відповідальності до платників єдиного податку - фізичних осіб
Державна податкова служба України з метою практичного застосування окремих норм Податкового кодексу України, у зв'язку із набранням чинності Закону України від 24.04.2012 р. N 4834-VI "Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо удосконалення деяких податкових норм" (далі - Закон N 4834-VI) у частині питання запровадження мораторію на застосування окремих видів фінансової та адміністративної відповідальності до фізичних осіб - підприємців - платників єдиного податку в 2012 році повідомляє.
Органи державної влади, їх посадові особи відповідно до приписів частини другої статті 19 Конституції зобов'язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, передбачені Конституцією та законами України.
Повноваження, підстави та спосіб дій органів державної податкової служби та їх посадових осіб, права, обов'язки та відповідальність платників податків визначені Податковим кодексом України від 02.12.2010 p. N 2755-VI (далі - Кодекс).
За порушення законів з питань оподаткування та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, застосовуються, зокрема, такі види відповідальності, як фінансова та адміністративна (підпункти 111.1.1, 111.1.2 пункту 111.1 статті 111 Кодексу).
Відповідно до пункту 111.2 статті 111 Кодексу фінансова відповідальність за порушення законів з питань оподаткування та іншого законодавства встановлюється та застосовується згідно з цим Кодексом та іншими законами, фінансова відповідальність застосовується у вигляді штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) та/або пені.
Пунктом 113.3 статті 113 Кодексу встановлено, що штрафні (фінансові) санкції (штрафи) за порушення норм законів з питань оподаткування або іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби, застосовуються у порядку та розмірах, встановлених Кодексом та іншими законами України.
Застосування за порушення норм законів з питань оподаткування або іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби, штрафних (фінансових) санкцій (штрафів), не передбачених іншими законами України, не дозволяється.
Законом N 4834-VI внесено зміни до Кодексу, зокрема, в частині незастосування до фізичних осіб - підприємців - платників єдиного податку в 2012 році окремих видів фінансової та адміністративної відповідальності.
Пунктом 300.1 статті 300 Кодексу встановлено, що платники єдиного податку несуть відповідальність відповідно до цього Кодексу за правильність обчислення, своєчасність та повноту сплати сум єдиного податку, а також за своєчасність подання податкових декларацій.
Так, абзацом другим пункту 7 підрозділу 10 розділу XX "Перехідні положення" Кодексу визначено, що штрафні санкції до платників єдиного податку за порушення у 2012 році порядку обчислення, правильності заповнення податкових декларацій платника єдиного податку та повноти сплати сум єдиного податку платниками не застосовуються.
При цьому у відповідності із пунктом 4 розділу II "Перехідні положення" Закону N 4834-VI адміністративні стягнення (штрафи), передбачені статтею 1641 Кодексу України про адміністративні правопорушення за неправильність заповнення у 2012 році платниками єдиного податку книги обліку доходів та книги обліку доходів і витрат, не застосовуються.
Тобто у 2012 році мораторій на застосування штрафних (фінансових) санкцій не поширюється на окремі види відповідальності за порушення чинного законодавства, що застосовується до фізичних осіб - підприємців - платників єдиного податку, зокрема, за несвоєчасну сплату щомісячних авансових внесків єдиного податку, квартальних платежів та неподання або несвоєчасне подання податкової звітності.
Зазначену інформацію у листі просимо довести до районних ДПС.
Заступник Голови
А. Ігнатов
_______________________________________________
ЕДИНЫЙ НАЛОГ ПЕРЕХОД В ДРУГУЮ ГРУППУ
Нажмите для просмотра прикрепленного файла
Нажмите для просмотра прикрепленного файла
_________________________________________
ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ
ЛИСТ
від 02.08.2012 р. N 21000/7/17-12/7
Про застосування адміністративної та фінансової відповідальності до платників єдиного податку - фізичних осіб
Державна податкова служба України з метою практичного застосування окремих норм Податкового кодексу України, у зв'язку із набранням чинності Закону України від 24.04.2012 р. N 4834-VI "Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо удосконалення деяких податкових норм" (далі - Закон N 4834-VI) у частині питання запровадження мораторію на застосування окремих видів фінансової та адміністративної відповідальності до фізичних осіб - підприємців - платників єдиного податку в 2012 році повідомляє.
Органи державної влади, їх посадові особи відповідно до приписів частини другої статті 19 Конституції зобов'язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, передбачені Конституцією та законами України.
Повноваження, підстави та спосіб дій органів державної податкової служби та їх посадових осіб, права, обов'язки та відповідальність платників податків визначені Податковим кодексом України від 02.12.2010 p. N 2755-VI (далі - Кодекс).
За порушення законів з питань оподаткування та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, застосовуються, зокрема, такі види відповідальності, як фінансова та адміністративна (підпункти 111.1.1, 111.1.2 пункту 111.1 статті 111 Кодексу).
Відповідно до пункту 111.2 статті 111 Кодексу фінансова відповідальність за порушення законів з питань оподаткування та іншого законодавства встановлюється та застосовується згідно з цим Кодексом та іншими законами, фінансова відповідальність застосовується у вигляді штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) та/або пені.
Пунктом 113.3 статті 113 Кодексу встановлено, що штрафні (фінансові) санкції (штрафи) за порушення норм законів з питань оподаткування або іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби, застосовуються у порядку та розмірах, встановлених Кодексом та іншими законами України.
Застосування за порушення норм законів з питань оподаткування або іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби, штрафних (фінансових) санкцій (штрафів), не передбачених іншими законами України, не дозволяється.
Законом N 4834-VI внесено зміни до Кодексу, зокрема, в частині незастосування до фізичних осіб - підприємців - платників єдиного податку в 2012 році окремих видів фінансової та адміністративної відповідальності.
Пунктом 300.1 статті 300 Кодексу встановлено, що платники єдиного податку несуть відповідальність відповідно до цього Кодексу за правильність обчислення, своєчасність та повноту сплати сум єдиного податку, а також за своєчасність подання податкових декларацій.
Так, абзацом другим пункту 7 підрозділу 10 розділу XX "Перехідні положення" Кодексу визначено, що штрафні санкції до платників єдиного податку за порушення у 2012 році порядку обчислення, правильності заповнення податкових декларацій платника єдиного податку та повноти сплати сум єдиного податку платниками не застосовуються.
При цьому у відповідності із пунктом 4 розділу II "Перехідні положення" Закону N 4834-VI адміністративні стягнення (штрафи), передбачені статтею 1641 Кодексу України про адміністративні правопорушення за неправильність заповнення у 2012 році платниками єдиного податку книги обліку доходів та книги обліку доходів і витрат, не застосовуються.
Тобто у 2012 році мораторій на застосування штрафних (фінансових) санкцій не поширюється на окремі види відповідальності за порушення чинного законодавства, що застосовується до фізичних осіб - підприємців - платників єдиного податку, зокрема, за несвоєчасну сплату щомісячних авансових внесків єдиного податку, квартальних платежів та неподання або несвоєчасне подання податкової звітності.
Зазначену інформацію у листі просимо довести до районних ДПС.
Заступник Голови
А. Ігнатов
_______________________________________________
ЕДИНЫЙ НАЛОГ ПЕРЕХОД В ДРУГУЮ ГРУППУ
Нажмите для просмотра прикрепленного файла
Подумываю перейти с 3-ей на 2-ю группу, не нашел чем это регулируется, подскажите кто знает
Цитата(kred_1 @ 17.10.2012, 21:00) 
Подумываю перейти с 3-ей на 2-ю группу, не нашел чем это регулируется, подскажите кто знает
ПОДАТКОВИЙ КОДЕКС УКРАЇНИ с изменениями
http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/2755-17
стр.36 http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/page36
Стаття 298. Порядок обрання або переходу на спрощену систему
оподаткування, або відмови від спрощеної системи
оподаткування
................................
298.1.5. За умови дотримання платником єдиного податку вимог,
встановлених цим Кодексом для обраної ним групи, такий платник
може самостійно перейти на сплату єдиного податку, встановленого
для інших груп платників єдиного податку, шляхом подання заяви до
органу державної податкової служби не пізніше ніж за
15 календарних днів до початку наступного кварталу. При цьому у
платника єдиного податку третьої та п’ятої групи, який є платником
податку на додану вартість, анулюється свідоцтво платника податку
на додану вартість у порядку, встановленому цим Кодексом.
{ Пункт 298.1 статті 298 доповнено підпунктом 298.1.5 згідно із
Законом N 4834-VI ( 4834-17 ) від 24.05.2012, із змінами,
внесеними згідно із Законом N 5083-VI ( 5083-17 ) від 05.07.2012 }
Цитата(Ирэн @ 17.10.2012, 21:32)
................................
298.1.5.
298.1.5.
Спасибо! Т.е. если ЧП работал в 3-й группе и оказывал услуги неединщикам, ничего не нарушил и решил перейти во 2-ю группу и предоставлять услуги только физикам и единщикам - пишем заявление до 15 декабря и ждем пока впечатают в свидетельство изменения?
Судя по изменениям в НКУ Вы подаете заявление о смене группы за 15 дней до начала квартала, значит уже в декабре и меняете группу. Теоретически так, но про практику, на сайте еще никто не писал.
КАК ВЫБРАТЬ ГРУППУ УПРОЩЕНКИ
Нажмите для просмотра прикрепленного файла
ДЛЯ ЗАБЫВЧИВЫХ "Календарь бухгалтера на 2012 год"
http://www.buhoblik.org.ua/uchet/buxgalter...buxgaltera.html
Нажмите для просмотра прикрепленного файла
ДЛЯ ЗАБЫВЧИВЫХ "Календарь бухгалтера на 2012 год"
http://www.buhoblik.org.ua/uchet/buxgalter...buxgaltera.html
Цитата(Ирэн @ 17.10.2012, 22:43)
Теоретически так, но про практику, на сайте еще никто не писал.
Заходил сегодня в ДПИ - с 01.10.2012 г. переход из группы в группу по желанию плательщика осуществляется написанием заявления до 15 числа месяца предшествующего кварталу, такая практика уже есть начиная с этого квартала
Цитата(kred_1 @ 18.10.2012, 15:27)
Заходил сегодня в ДПИ - с 01.10.2012 г. переход из группы в группу по желанию плательщика осуществляется написанием заявления до 15 числа месяца предшествующего кварталу, такая практика уже есть начиная с этого квартала
Спасибо за информацию.
Уважаемые, подскажите, не надо ведь писать заявление на ЕН на следующий год (я на 2гр ЕН и менять не собираюсь)?
Цитата(Даруся @ 15.11.2012, 17:22)
Уважаемые, подскажите, не надо ведь писать заявление на ЕН на следующий год (я на 2гр ЕН и менять не собираюсь)?
Нет. Свидетельство с этого года бессрочное.
.
Цитата(Cate @ 15.11.2012, 19:46)
Нет. Свидетельство с этого года бессрочное.
Это касается всех единщиков?
Сегодня в налоговой заявили, что для ФОП ЕН 2гр. с несколькими видами деятельности, каждый из которых по решению местных властей облагается единым налогом 12%, нужно было с самого начала платить ЕН не по ставке КВЕДА с максимальным %, т.е. 12%, а по максимальной ставке, т.е. 20%. Неужели это так???
Неужели это так??? -ДА.
ПОДАТКОВИЙ КОДЕКС УКРАЇНИ
http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/2755-17
293.6. У разі здійснення платниками єдиного податку першої і другої груп кількох видів господарської діяльності застосовується максимальний розмір ставки єдиного податку, встановлений для таких видів господарської діяльності.
ПОДАТКОВИЙ КОДЕКС УКРАЇНИ
http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/2755-17
293.6. У разі здійснення платниками єдиного податку першої і другої груп кількох видів господарської діяльності застосовується максимальний розмір ставки єдиного податку, встановлений для таких видів господарської діяльності.
Цитата(Ирэн @ 30.11.2012, 19:45)
Неужели это так??? -ДА.
Ну как же ДА, когда очень даже НЕТ!
Цитата(Ирэн @ 30.11.2012, 19:45)
293.6. У разі здійснення платниками єдиного податку першої і другої груп кількох видів господарської діяльності застосовується максимальний розмір ставки єдиного податку, встановлений для таких видів господарської діяльності.
Итого платим по максимальной ставке из списка, т.е - 12%.
Вывод очевиден. Налоговая аналогично прочитала как и Ирэн.
Цитата(Vladzimir @ 30.11.2012, 23:56)
Вывод очевиден. Налоговая аналогично прочитала как и Ирэн.
Уважаемый CMOS! Я солидарен с Вами в трактовке русского и украинского языков!
Но, как видите, и в наших рядах есть разные мнения!
Ирэн! Для трех видов деятельности установлены ставки 12%, 12%, 10%. Максимальный из них 12%.
В нашей деревне 20% не платит никто. Нет такой ставки у нас. Еслиб со всех многостаночников хотели содрать 20, то в НК так бы и записали: по ставке 20%.
Если и допустить двойственность трактования, то самое время воспользоваться принципом презумпции правомерности действий предпринимателей.
Ирэн, я Вас не убедил?
Не досмотрела я ,что у вас самая максимальная 12%. Что так набрасываться?Подозревать в связях с ГНИ. 
Авот,пусть ваши инспекторы из ГНИ найдут "Вестник НС" №5, там в рубрике "горячая линия" есть разъяснение на эту тему.
Ставка единого налога при осуществлении нескольких видов хозяйственной деятельности
http://www.visnuk.com.ua/ru/pubs/id/335
Авот,пусть ваши инспекторы из ГНИ найдут "Вестник НС" №5, там в рубрике "горячая линия" есть разъяснение на эту тему.
Ставка единого налога при осуществлении нескольких видов хозяйственной деятельности
http://www.visnuk.com.ua/ru/pubs/id/335
Ирэн, спасибо. Ваша ссылка на Вестник - именно то, что мне нужно для предъявления инспектору
Цитата(Ирэн @ 30.11.2012, 02:33)
Компактный календарик! Очень удобн. Спасибо.
Добрый день!
В этой статье http://chp.com.ua/newspaper-news/item/1938...varya-2013-goda написано, что Единщики второй группы сдают отчет раз в год. Это для всех или для тех у кого нет наемных?
В этой статье http://chp.com.ua/newspaper-news/item/1938...varya-2013-goda написано, что Единщики второй группы сдают отчет раз в год. Это для всех или для тех у кого нет наемных?
Да с 2013 года единщики 2 группы (без разницы есть наемные или нет) будут сдавать не квартальные декларации,а годовые.Комментариев,разъяснений ГНИ еще не было,т.к. Закон Украины от 20.11.2012 г. № 5503-VI «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно пересмотра ставок некоторых налоговых сборов» только недавно вступил в силу,а именно 4 января 2013 г.
Но за 2012 г. рекомендовано отчитываться по -прежним срокам. С новыми формами деки есть проблемы,где-то принимают и настаивают на сдаче именно по-новым,где-то только старые.Узнавайте в своих ГНИ.
Но за 2012 г. рекомендовано отчитываться по -прежним срокам. С новыми формами деки есть проблемы,где-то принимают и настаивают на сдаче именно по-новым,где-то только старые.Узнавайте в своих ГНИ.
Здравствуйте.
Мы работаем на двух предпринимателей - 2гр. и 3 гр. (единый налог 5%). Производиство лабораторной мебели, услуги по ремонту и продажа медоборудования.
Работаем с больницами (в том числе единый налог), частными лицами, заводами, ООО.
Первый вопрос. Имеем ли мы право со 2-й группы оказывать услуги и делать поставки на больницы, находящиеся на едином налоге? Можем ли работать с юрлицами, находящимися на общей системе налогообложения, по поставкам медицинского оборудования и производимой нами лаборатороной мебели?
Второй вопрос - до какой суммы (300-500 тысяч, 1 млн грн.) единщики 2 и 3 группы могут работать без НДС?
Мы работаем на двух предпринимателей - 2гр. и 3 гр. (единый налог 5%). Производиство лабораторной мебели, услуги по ремонту и продажа медоборудования.
Работаем с больницами (в том числе единый налог), частными лицами, заводами, ООО.
Первый вопрос. Имеем ли мы право со 2-й группы оказывать услуги и делать поставки на больницы, находящиеся на едином налоге? Можем ли работать с юрлицами, находящимися на общей системе налогообложения, по поставкам медицинского оборудования и производимой нами лаборатороной мебели?
Второй вопрос - до какой суммы (300-500 тысяч, 1 млн грн.) единщики 2 и 3 группы могут работать без НДС?
ПОДАТКОВИЙ КОДЕКС УКРАЇНИ
http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/page
УПРОЩЕНКА стр.37
.................
291.4. Субъекты хозяйствования, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, делятся на следующие группы плательщиков единого налога:
................
2) вторая группа - физические лица - предприниматели, осуществляющие хозяйственную деятельность по предоставлению услуг, в том числе бытовых, плательщикам единого налога и/или населению, производство и/или продажу товаров, деятельность в сфере ресторанного хозяйства, при условии, что в течение календарного года соответствуют совокупности следующих критериев:
не используют труд наемных лиц или количество лиц, состоящих с ними в трудовых отношениях, одновременно не превышает 10 человек;
объем дохода не превышает 1 000 000 гривен.
..................
3) третья группа - физические лица - предприниматели, которые в течение календарного года соответствуют совокупности следующих критериев:
не используют труд наемных лиц или количество лиц, состоящих с ними в трудовых отношениях, одновременно не превышает 20 человек;
объем дохода не превышает 3 000 000 гривен;
..................
На 2 группе ЕН- производство; услуги только населению и единоложникам (физ.+юрики);продавать разрешено всем формам налогообложения.
3-я группа 5% ЕН -разрешено заниматься всеми видами хоз. дея-ти (кроме вообще запрещенных для ЕН п.291.5),без ограничений.
Переход на ставку с НДС на едином налоге -дело добровольное (п.293.8.4.б))
Цитата(Ирэн @ 03.04.2013, 20:44)
ПОДАТКОВИЙ КОДЕКС УКРАЇНИ
http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/page
УПРОЩЕНКА стр.37
.................
291.4. Субъекты хозяйствования, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, делятся на следующие группы плательщиков единого налога:
................
..................
На 2 группе ЕН- производство; услуги только населению и единоложникам (физ.+юрики);продавать разрешено всем формам налогообложения.
3-я группа 5% ЕН -разрешено заниматься всеми видами хоз. дея-ти (кроме вообще запрещенных для ЕН п.291.5),без ограничений.
Переход на ставку с НДС на едином налоге -дело добровольное (п.293.8.4.б))
http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/page
УПРОЩЕНКА стр.37
.................
291.4. Субъекты хозяйствования, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, делятся на следующие группы плательщиков единого налога:
................
..................
На 2 группе ЕН- производство; услуги только населению и единоложникам (физ.+юрики);продавать разрешено всем формам налогообложения.
3-я группа 5% ЕН -разрешено заниматься всеми видами хоз. дея-ти (кроме вообще запрещенных для ЕН п.291.5),без ограничений.
Переход на ставку с НДС на едином налоге -дело добровольное (п.293.8.4.б))
огромное спасибо! показали, где читать и открыли глаза
Цитата
Спрощенці І та ІІ груп мають право на щорічну «податкову відпустку»
28:03:2013 г.
Платники, які застосовують спрощену систему оподаткування, першої та другої груп сплачують єдиний податок шляхом здійснення авансового внеску не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця.
Нарахування таких внесків здійснюється органами державної податкової служби на підставі заяви платника щодо розміру обраної ставки єдиного податку, заяви щодо періоду щорічної відпустки та/або заяви щодо терміну тимчасової втрати працездатності.
Водночас, платники-спрощенці зазначених груп, які не використовують працю найманих осіб, звільняються від сплати єдиного податку на один календарний місяць у році на час відпустки, а також за період хвороби, якщо вона триває 30 і більше календарних днів. При цьому платник повинен мати підтверджену копію листка (листків) непрацездатності. Така інформація подається за заявою у довільній формі.
Окремого терміну подання заяви щодо періоду щорічної відпустки і терміну втрати працездатності нормами Податкового кодексу не передбачено. Однак, з метою уникнення порушення терміну щодо сплати авансових платежів рекомендуємо подавати до органу ДПС заяву щодо періоду щорічної відпустки до початку відпустки, а заяву щодо терміну втрати працездатності з обов’язковим додаванням копії листка непрацездатності - одразу після закінчення лікарняного.
Нагадуємо, що порядок нарахування та строки сплати єдиного податку визначені ст. 295 Податкового кодексу України.
28:03:2013 г.
Платники, які застосовують спрощену систему оподаткування, першої та другої груп сплачують єдиний податок шляхом здійснення авансового внеску не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця.
Нарахування таких внесків здійснюється органами державної податкової служби на підставі заяви платника щодо розміру обраної ставки єдиного податку, заяви щодо періоду щорічної відпустки та/або заяви щодо терміну тимчасової втрати працездатності.
Водночас, платники-спрощенці зазначених груп, які не використовують працю найманих осіб, звільняються від сплати єдиного податку на один календарний місяць у році на час відпустки, а також за період хвороби, якщо вона триває 30 і більше календарних днів. При цьому платник повинен мати підтверджену копію листка (листків) непрацездатності. Така інформація подається за заявою у довільній формі.
Окремого терміну подання заяви щодо періоду щорічної відпустки і терміну втрати працездатності нормами Податкового кодексу не передбачено. Однак, з метою уникнення порушення терміну щодо сплати авансових платежів рекомендуємо подавати до органу ДПС заяву щодо періоду щорічної відпустки до початку відпустки, а заяву щодо терміну втрати працездатності з обов’язковим додаванням копії листка непрацездатності - одразу після закінчення лікарняного.
Нагадуємо, що порядок нарахування та строки сплати єдиного податку визначені ст. 295 Податкового кодексу України.
Подскажите процедуру подачи такого заявления.
На кого писать и кому ее вручать? Или можно отправить заказным письмом?
И еще один вопрос: я единщик 1-й группы. И я запуталась - декларацию о доходах мне подавать поквартально или раз в год?
Цитата(Ovenessa @ 04.04.2013, 13:26)
Подскажите процедуру подачи такого заявления.
На кого писать и кому ее вручать? Или можно отправить заказным письмом?
И еще один вопрос: я единщик 1-й группы. И я запуталась - декларацию о доходах мне подавать поквартально или раз в год?
На кого писать и кому ее вручать? Или можно отправить заказным письмом?
И еще один вопрос: я единщик 1-й группы. И я запуталась - декларацию о доходах мне подавать поквартально или раз в год?
Відпустка без податків
Нова система сплати єдиного податку дозволяє зекономити тим підприємцям, які не мають найманих працівників. Довгий час фізособи-спрощенці не мали права піти у відпустку, або взяти лікарняний без сплати єдиного податку за період, на який припадав час їхнього відпочинку або хвороби. Хоча фактично вони не могли отримувати відповідний дохід, на відміну від найманих працівників, чий «простій» оплачує роботодавець.
Зараз Податковий Кодекс України передбачає таку можливість для платників єдиного податку першої та другої груп (ті які не мають найманих працівників). Згідно із п.295.5 ПКУ, такий підприємець раз на рік звільняється від сплати податку за один календарний місяць (відпустка). А також на період хвороби, підтвердженої копією листка (листків) непрацездатності, якщо вона триває 30 і більше календарних днів. Платникам третьої групи подібне звільнення від податку не потрібне, бо вони розраховують суму єдиного податку від фактично отриманого доходу за звітний період. Тобто: немає доходу – немає податку.
Важливо пам’ятати, що відпустка може тривати саме протягом календарного місяця, тобто з 1 по 31 число (наприклад, серпня), а не з 5-го числа одного місяця по 5-те іншого. Звісно, про період відпустки треба попередити податківців, написавши відповідну заяву у довільній формі (пп.298.3.2). Деякі інспекції вже розмістили на своїх сайтах зразки подібних звернень. Хоча законодавство не встановлює строків подання такої заяви, варто зробити це заздалегідь.
Зрозуміло, що хворобу передбачити неможливо, тому заяву про терміни тимчасової втрати працездатності (з обов’язковим доданням копії лікарняного) потрібно подавати одразу ж після одужання. Оскільки строки лікування рідко збігаються зі строками подачі податкової звітності, можливі непорозуміння із податківцями стосовно місяця, за який можна не сплачувати податок (наприклад, якщо лікування тривало 40-50 днів). Тим паче, що відповідних роз’яснень ДПСУ поки що немає.
Так само не відомо, як правильно вчинити, коли єдиний податок вже був сплачений авансом. Пунктом 295.6 ПКУ встановлено, що сплачені суми податку підлягають зарахуванню у рахунок майбутніх платежів з цього податку за заявою платника єдиного податку. Податковий кодекс передбачає можливість зарахування цих коштів в майбутніх періодах. Але чи треба оформлювати «перекидання» податку із одного місяця на інший окремою заявою, чи достатньо вказати про це в заяві на відпустку буде повністю залежати від позиції податківців на місцях. Тому всі ці питання варто з’ясувати у «своїй» податковій.
Не слід також забувати про те, що звільнення від сплати податку не відміняє подачу звітності за відповідний період а також не впливає на сплату інших платежів. Наприклад Пенсійний фонд у листі № 7619/03-30 від 2 квітня 2012 р. прямо вказує на обов’язок підприємців по сплаті єдиного соцвнеску, оскільки на період відпустки чи хвороби вони лишаються платниками єдиного податку, а закон про ЄСВ не передбачає пільг, подібних до податкових.
.......
Демчак Руслан
Президент Всеукраинской общественной организации «Защиты прав потребителей финансовых услуг»
...............
ОТПУСК САМОЗАНЯТЫХ ЕДИНЩИКОВ
В соответствии с п. 295.5 ст. 295 НК плательщики единого налога первой и второй групп, не использующие труд наемных работников, освобождаются от
уплаты единого налога в течение одного календарного месяца в год за время отпуска. То есть для таких самозанятых единщиков законодательно предусмотрено освобождение от уплаты единого налога на период отпуска.
Обратим внимание на то, что отпуск предпринимателя привязан к календарному месяцу. Следовательно, предприниматель не может оформить отпуск, например с 25-го числа одного месяца по 25-е число следующего (как это разрешено наемным работникам). Нельзя уйти в отпуск и на полмесяца. Чтобы не уплачивать налог, отпуск следует оформлять на весь календарный месяц.
Подпунктом 298.3.2 ст. 298 НК определено, что информация о периоде ежегодного отпуска предоставляется в орган ГНС в заявлении произвольной формы. Срок подачи заявления на отпуск нормами НК не установлен. Безопаснее его подавать до начала отпуска. (Такого же мнения придерживается и ГНС Украины.) В данном случае предприниматель не сможет нарушить срок уплаты авансовых платежей. Напомним, что единщики первой и второй групп уплачивают единый налог авансом не позднее 20-го числа (включительно) текущего месяца. Если же предприниматель уже уплатил авансовый взнос за месяц, в котором он планирует быть в отпуске (например, при уплате единого налога авансом за квартал), такая сумма по заявлению предпринимателя подлежит зачислению в счет будущих платежей по единому налогу (п. 295.6 ст. 295 НК).
Приведем пример заявления на отпуск.
___________________________________________________
ГНИ в г. Полтаве
Физического лица - предпринимателя
Шевченко Юрия Петровича,
ИНН 9876543210,
проживающего в г. Полтаве,
ул. Строителей, д. 10, кв. 40
Заявление
Я, плательщик единого налога второй группы, не имеющий наемных работников, с 1 по 30 июня 2012 года буду находиться в отпуске.
На основании п. 295.2 и п. 295.5 ст. 295 Налогового кодекса Украины прошу не начислять мне авансовые взносы по единому налогу за июнь.
Согласно п. 295.6 ст. 295 Налогового кодекса прошу зачесть сумму уплаченного авансового взноса по единому налогу за июнь 2012 года (уплачен 19.04.2012 г., платежное поручение № 7) в счет уплаты авансового взноса за июль 2012 года.
Физическое лицо - предприниматель Ю. П. Шевченко
24.05.2012 г.
________________________________________________________
Отметим, что действующим законодательством не урегулирован вопрос получения доходов во время отпуска. Понятно, что предоставлять в данный период услуги населению или торговать предприниматель не может. Но может ли единщику второй группы поступить на банковский счет доход за услуги, предоставленные другим единщикам до отпуска? Полагаем, что это возможно. Главное – иметь документальное подтверждение, что услуги были оказаны (товары поставлены) раньше. Но ввиду отсутствия официальных разъяснений ГНС Украины по данному вопросу осторожным предпринимателям рекомендуем таких ситуаций избегать.
Обращаем внимание, что освобождение от уплаты единого налога на период отпуска предусмотрено только для единщиков первой и второй групп. Самозанятые единщики третьей группы от уплаты единого налога не освобождены. Но специальное освобождение им и не требуется, поскольку для них ставка единого налога установлена в процентах от полученного дохода. Если самозанятый предприниматель будет находиться в отпуске, доходов он получать не сможет. Следовательно, и налог за этот период уплачивать не придется.
Единый взнос в ПФУ отпускникам придется уплачивать в общем порядке, поскольку Законом № 2464 льгот по его уплате ими не предусмотрено.
Напомним, что предприниматели на упрощенной системе налогообложения уплачивают ежемесячно единый взнос в размере минимального страхового взноса независимо от величины полученного чистого дохода.
ЧП №10
...............................
Нажмите для просмотра прикрепленного файла
СД №10
...................
Письмо Пенсионного фонда Украины от 02.04.2012 г. № 7619/03-30
В соответствии с пунктом 4 части первой статьи 4 Закона Украины "О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование" физические лица предприниматели, в том числе избравшие упрощенную систему налогообложения, определены плательщиками единого взноса.
Вышеуказанные лица уплачивают единый взнос в размере не менее минимального страхового взноса за каждый месяц в период, когда предприниматель был плательщиком единого налога.
Поскольку физические лица - плательщики единого налога первой и второй групп в период на протяжении одного календарного месяца в год на время отпуска, а также за период болезни, подтвержденной копией листка (листков) нетрудоспособности, если она длится 30 и более календарных дней, остаются плательщиками упрощенной системы налогообложения, соответственно имеют обязанность по уплате единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование в указанный период.
Директор департамента поступления доходов В. Литвиненко
________________________________________________________________
ПОДАТКОВИЙ КОДЕКС УКРАЇНИ
http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/page
............
Статья 294. Налоговый (отчетный) период
294.1. Налоговым (отчетным) периодом для плательщиков единого налога первой и второй группы является календарный год.
.........
296.2. Плательщики единого налога первой и второй группы представляют в орган государственной налоговой службы налоговую декларацию плательщика единого налога в срок, установленный для годового налогового (отчетного) периода, в которой отражаются объем полученного дохода, ежемесячные авансовые взносы, определенные пунктом 295.1 статьи 295 данного Кодекса.(см.49.18 НКУ)
Такая налоговая декларация подается, если плательщик единого налога не допустил превышения в течение года объема дохода, определенного в пункте 291.4 статьи 291 данного Кодекса, и/или самостоятельно не перешел на уплату единого налога по ставкам, установленным для плательщиков единого налога второй,третьей или пятой группы.
.............
Декларацию плательщика ЕН вы за 2013 г. обязаны предоставить до 02.03.2014 г.
Добрый день.
Поступила выручка в валюте (рубли).
Есть ли курсовые разницы в упрощенной системе (3гр. 5%), подобно тому как они существуют в общем бухучете?
Поступила выручка в валюте (рубли).
Есть ли курсовые разницы в упрощенной системе (3гр. 5%), подобно тому как они существуют в общем бухучете?
ЕБНЗ
http://sts.gov.ua/ebpz/#answer-block
Категорія: 230. Єдиний податок для фізичних осіб – підприємців (спрощена система оподаткування)
Підкатегорія: 230.04 порядок визначення доходу та його склад
Запитання:
Яким чином визначається дохід ФОП в разі отримання виручки в іноземній валюті?
Відповідь:
Коротка та повна відповіді ідентичні:
Згідно з п.292.5 ст.292 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями дохід, виражений в іноземній валюті, перераховується у гривнях за офіційним курсом гривні до іноземної валюти, встановленим Національним банком України на дату отримання такого доходу.
...........
Обсуждения
http://chp.com.ua/forums/index.php?showtopic=15814
http://chp.com.ua/forums/index.php?showtopic=15801
http://sts.gov.ua/ebpz/#answer-block
Категорія: 230. Єдиний податок для фізичних осіб – підприємців (спрощена система оподаткування)
Підкатегорія: 230.04 порядок визначення доходу та його склад
Запитання:
Яким чином визначається дохід ФОП в разі отримання виручки в іноземній валюті?
Відповідь:
Коротка та повна відповіді ідентичні:
Згідно з п.292.5 ст.292 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями дохід, виражений в іноземній валюті, перераховується у гривнях за офіційним курсом гривні до іноземної валюти, встановленим Національним банком України на дату отримання такого доходу.
...........
Обсуждения
http://chp.com.ua/forums/index.php?showtopic=15814
http://chp.com.ua/forums/index.php?showtopic=15801
Цитата(Mar @ 08.04.2013, 13:53)
Добрый день.
Поступила выручка в валюте (рубли).
Есть ли курсовые разницы в упрощенной системе (3гр. 5%), подобно тому как они существуют в общем бухучете?
Поступила выручка в валюте (рубли).
Есть ли курсовые разницы в упрощенной системе (3гр. 5%), подобно тому как они существуют в общем бухучете?
А вот тут такое мнение: Положительные курсовые разницы, так же как и пополнение оборотных средств банковских счетов, относятся в состав доходов плательщика ЕН.
Огромное спасибо!
Запитання і відповіді № 44 (29.10.2012)
Ви запитали редакцію
Єдиний податок — визначення доходу
Продаж власного авто «єдиноподатника» оподатковується за правилами ПДФО
ФОП на єдиному податку (3-тя група) продає власне рухоме майно — легковий автомобіль. Як оподатковуватиметься отриманий дохід, якщо у свідоцтві платника зазначені види діяльності: в першому випадку «Оптова та роздрібна торгівля автотранспортними засобами», в другому — «Надання в оренду автомобілів і легкових автотранспортних засобів»?
Пунктом 292.9 ПКУ визначено, що доходи фізичної особи — платника єдиного податку, отримані в результаті провадження господарської діяльності та оподатковані згідно з розділом XIV ПКУ, не включаються до складу загального річного оподатковуваного доходу фізичної особи, визначеного відповідно до розділу IV ПКУ. Отже, доходи платника єдиного податку, одержані ним від провадження саме зазначених у Свідоцтві видів підприємницької діяльності, не включаються до складу його загального річного оподатковуваного доходу, і з них не сплачується ПДФО.
Згідно з п. 292.1 ПКУ, для фізособи-підприємця доходом є дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, вартість безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг), а також для платників ЄП третьої групи — платників ПДВ сума кредиторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності. При цьому до доходу не включаються отримані такою фізичною особою пасивні доходи у вигляді процентів, дивідендів, роялті, страхові виплати і відшкодування, а також доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізичній особі та використовується в її господарській діяльності.
Таким чином, дохід, отриманий від продажу автомобіля, який належить фізособі на праві власності та використовується нею у своїй господарській діяльності як фізособою — платником ЄП, не обкладатиметься єдиним податком, і види діяльності, якими підприємець може займатися, перебуваючи на спрощеній системі оподаткування, значення в цьому разі не матимуть.
Але такий дохід обкладатиметься ПДФО відповідно до ст. 173 ПКУ. Пунктом 173.2 ПКУ визначено, що, зокрема, під час продажу одного з об’єктів рухомого майна у вигляді легкового автомобіля не частіше одного разу протягом звітного податкового року доходи продавця від зазначених операцій оподатковуються за ставкою 1 відсоток. Дохід, отриманий фізособою протягом звітного року від продажу другого і наступних автомобілів, оподатковуватиметься за ставкою, визначеною п. 167.2 ПКУ, тобто 5%. Зауважимо, що дохід від продажу об’єкта рухомого майна визначається виходячи з ціни, зазначеної в договорі купівлі-продажу, але не нижчої від оціночної вартості такого об’єкта.
Отже, дохід, отриманий від продажу автомобіля, який належить ФОП на єдиному податку, оподатковуватиметься як дохід фізособи-громадянина від продажу рухомого майна відповідно до ст. 173 ПКУ (1% або 5%), незалежно від того, які види діяльності зазначені у Свідоцтві платника ЄП.
Михайло СТЕПАНОВ, «Дебет-Кредит»
Особливості відображення доходу в експедитора-«єдинника»
Я — фізособа-підприємець, платник єдиного податку 3-ї групи за ставкою 5%. Надаю послуги транспортного експедирування, а також організовую перевезення як посередник згідно з договором транспортного експедирування. Яка сума потрапляє в мене до оподатковуваного доходу? Вся виручка з урахуванням транзитних коштів чи лише моя винагорода за надані послуги, якщо самі послуги з перевезення надає інший суб’єкт господарювання?
У випадку надання послуг, виконання робіт за договорами доручення, транспортного експедирування або за агентськими договорами доходом платника єдиного податку буде сума отриманої винагороди повіреного (агента) (п. 292.4 ПКУ).
А що потрапить до доходу, якщо, наприклад, договором про транспортне експедирування передбачено, що платник ЄП виступатиме тут від власного імені за операціями з третіми особами (перевізником, особою, яка надала послуги з навантаження, тощо)? У такому випадку договір більше нагадує договір комісії. А згідно з договором комісії комісіонер виступає від власного імені (ст. 1011 ЦКУ). Згідно зі ст. 929 ЦКУ, за договором транспортного експедирування експедитор зобов’язується за плату та коштом клієнта виконати або організувати виконання перевезення вантажу. При цьому в договорі транспортного експедирування може бути визначено обов’язок експедитора укласти від свого імені або від імені клієнта договір перевезення вантажу. Частина 6 ст. 9 Закону про ТЕД регламентує той факт, що у випадку залучення експедитором до виконання його зобов’язань перед клієнтом за договором транспортного експедирування третьої сторони (перевізника чи інших осіб), у відносинах з такою залученою стороною експедитор може виступати від свого імені або від імені клієнта.
Тож ви як посередник будете експедитором, а договір матиме назву договору транспортного експедирування. А отже, на думку автора, виходить, що в такому випадку на платника єдиного податку поширюватимуться норми п. 292.4 ПКУ, які передбачають, що до доходу потрапить лише винагорода за договором транспортного експедирування, а не вся сума сплачених отримувачем послуг коштів. При цьому, знову ж таки на думку автора, у договорі транспортного експедирування варто зазначити, що експедитор діє за дорученням клієнта: інакше він ризикує, що вся сплачена замовником сума потрапить до його доходу.
Розтлумачили цю ситуацію й податківці. Зокрема, у підрозділі 230.04 ЄБПЗ зазначено, що «Транзитні кошти, які одержуються фізичною особою — підприємцем від клієнта для виконання або організації виконання визначених договором транспортного експедирування послуг, не включаються до обсягу доходу».
Тож експедитор-«єдинник» покаже у своєму доході лише суму, яка потрапить до нього на рахунок як винагорода за надані транспортно-експедиційні послуги.
Василь БРЮХОВИЦЬКИЙ, «Дебет-Кредит»
Ви запитали редакцію
Єдиний податок — визначення доходу
Продаж власного авто «єдиноподатника» оподатковується за правилами ПДФО
ФОП на єдиному податку (3-тя група) продає власне рухоме майно — легковий автомобіль. Як оподатковуватиметься отриманий дохід, якщо у свідоцтві платника зазначені види діяльності: в першому випадку «Оптова та роздрібна торгівля автотранспортними засобами», в другому — «Надання в оренду автомобілів і легкових автотранспортних засобів»?
Пунктом 292.9 ПКУ визначено, що доходи фізичної особи — платника єдиного податку, отримані в результаті провадження господарської діяльності та оподатковані згідно з розділом XIV ПКУ, не включаються до складу загального річного оподатковуваного доходу фізичної особи, визначеного відповідно до розділу IV ПКУ. Отже, доходи платника єдиного податку, одержані ним від провадження саме зазначених у Свідоцтві видів підприємницької діяльності, не включаються до складу його загального річного оподатковуваного доходу, і з них не сплачується ПДФО.
Згідно з п. 292.1 ПКУ, для фізособи-підприємця доходом є дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, вартість безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг), а також для платників ЄП третьої групи — платників ПДВ сума кредиторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності. При цьому до доходу не включаються отримані такою фізичною особою пасивні доходи у вигляді процентів, дивідендів, роялті, страхові виплати і відшкодування, а також доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізичній особі та використовується в її господарській діяльності.
Таким чином, дохід, отриманий від продажу автомобіля, який належить фізособі на праві власності та використовується нею у своїй господарській діяльності як фізособою — платником ЄП, не обкладатиметься єдиним податком, і види діяльності, якими підприємець може займатися, перебуваючи на спрощеній системі оподаткування, значення в цьому разі не матимуть.
Але такий дохід обкладатиметься ПДФО відповідно до ст. 173 ПКУ. Пунктом 173.2 ПКУ визначено, що, зокрема, під час продажу одного з об’єктів рухомого майна у вигляді легкового автомобіля не частіше одного разу протягом звітного податкового року доходи продавця від зазначених операцій оподатковуються за ставкою 1 відсоток. Дохід, отриманий фізособою протягом звітного року від продажу другого і наступних автомобілів, оподатковуватиметься за ставкою, визначеною п. 167.2 ПКУ, тобто 5%. Зауважимо, що дохід від продажу об’єкта рухомого майна визначається виходячи з ціни, зазначеної в договорі купівлі-продажу, але не нижчої від оціночної вартості такого об’єкта.
Отже, дохід, отриманий від продажу автомобіля, який належить ФОП на єдиному податку, оподатковуватиметься як дохід фізособи-громадянина від продажу рухомого майна відповідно до ст. 173 ПКУ (1% або 5%), незалежно від того, які види діяльності зазначені у Свідоцтві платника ЄП.
Михайло СТЕПАНОВ, «Дебет-Кредит»
Особливості відображення доходу в експедитора-«єдинника»
Я — фізособа-підприємець, платник єдиного податку 3-ї групи за ставкою 5%. Надаю послуги транспортного експедирування, а також організовую перевезення як посередник згідно з договором транспортного експедирування. Яка сума потрапляє в мене до оподатковуваного доходу? Вся виручка з урахуванням транзитних коштів чи лише моя винагорода за надані послуги, якщо самі послуги з перевезення надає інший суб’єкт господарювання?
У випадку надання послуг, виконання робіт за договорами доручення, транспортного експедирування або за агентськими договорами доходом платника єдиного податку буде сума отриманої винагороди повіреного (агента) (п. 292.4 ПКУ).
А що потрапить до доходу, якщо, наприклад, договором про транспортне експедирування передбачено, що платник ЄП виступатиме тут від власного імені за операціями з третіми особами (перевізником, особою, яка надала послуги з навантаження, тощо)? У такому випадку договір більше нагадує договір комісії. А згідно з договором комісії комісіонер виступає від власного імені (ст. 1011 ЦКУ). Згідно зі ст. 929 ЦКУ, за договором транспортного експедирування експедитор зобов’язується за плату та коштом клієнта виконати або організувати виконання перевезення вантажу. При цьому в договорі транспортного експедирування може бути визначено обов’язок експедитора укласти від свого імені або від імені клієнта договір перевезення вантажу. Частина 6 ст. 9 Закону про ТЕД регламентує той факт, що у випадку залучення експедитором до виконання його зобов’язань перед клієнтом за договором транспортного експедирування третьої сторони (перевізника чи інших осіб), у відносинах з такою залученою стороною експедитор може виступати від свого імені або від імені клієнта.
Тож ви як посередник будете експедитором, а договір матиме назву договору транспортного експедирування. А отже, на думку автора, виходить, що в такому випадку на платника єдиного податку поширюватимуться норми п. 292.4 ПКУ, які передбачають, що до доходу потрапить лише винагорода за договором транспортного експедирування, а не вся сума сплачених отримувачем послуг коштів. При цьому, знову ж таки на думку автора, у договорі транспортного експедирування варто зазначити, що експедитор діє за дорученням клієнта: інакше він ризикує, що вся сплачена замовником сума потрапить до його доходу.
Розтлумачили цю ситуацію й податківці. Зокрема, у підрозділі 230.04 ЄБПЗ зазначено, що «Транзитні кошти, які одержуються фізичною особою — підприємцем від клієнта для виконання або організації виконання визначених договором транспортного експедирування послуг, не включаються до обсягу доходу».
Тож експедитор-«єдинник» покаже у своєму доході лише суму, яка потрапить до нього на рахунок як винагорода за надані транспортно-експедиційні послуги.
Василь БРЮХОВИЦЬКИЙ, «Дебет-Кредит»
'AlexIs' , спасибо за дельн ыые советы.
спасибо за дельн ыые советы.
Очень мало материалов по экспедиции. Хотелось чтоб делились опытом "бывалые" экспедиции
Здравствуйте уважаемые форумчане!
Либо я невнимательно читала форум,либо вопрос еще не обсуждался,в любом случае прошу вашего совета.
Ситуация следующая.
Я предприниматель на упрощенной системе(первая группа),торгую на рынке.
Решила открыть вторую торговую точку в 15 метрах от первой с тем-же товаром,так как элементарно не вмещаюсь.
Торговать планирую сама на двух точках т.к городок маленький и с покупателями не густо.
Разве что на выходные получится привлекать мужа в помощь.
В свидетельстве единоналожника под местом проведения торговой деятельности указан адрес рынка.
Объем дохода(даже с учетом второй точки)не превысит установленного лимита.
Вопрос в следующем-Есть ли нарушение в моем случае или это вполне законно?
Какие конкретно законодательные нормы в данном случае я нарушаю(если нарушаю)?
Законно ли привлечение мужа в качестве помошника?
Могут ли быть претензии со стороны налоговой?
В "Налоговом кодексе" ничего по этому поводу не нашла.
Буду очень благодарна,как за развернутый ответ так и за ссылки по обсуждаемому вопросу.
Либо я невнимательно читала форум,либо вопрос еще не обсуждался,в любом случае прошу вашего совета.
Ситуация следующая.
Я предприниматель на упрощенной системе(первая группа),торгую на рынке.
Решила открыть вторую торговую точку в 15 метрах от первой с тем-же товаром,так как элементарно не вмещаюсь.
Торговать планирую сама на двух точках т.к городок маленький и с покупателями не густо.
Разве что на выходные получится привлекать мужа в помощь.
В свидетельстве единоналожника под местом проведения торговой деятельности указан адрес рынка.
Объем дохода(даже с учетом второй точки)не превысит установленного лимита.
Вопрос в следующем-Есть ли нарушение в моем случае или это вполне законно?
Какие конкретно законодательные нормы в данном случае я нарушаю(если нарушаю)?
Законно ли привлечение мужа в качестве помошника?
Могут ли быть претензии со стороны налоговой?
В "Налоговом кодексе" ничего по этому поводу не нашла.
Буду очень благодарна,как за развернутый ответ так и за ссылки по обсуждаемому вопросу.
Цитата(Ирэн @ 25.06.2013, 14:23)
Добрый день
Как Вы считаете, нужно ли експедитору выделять отдельной строкой сумму вознаграждения експедитора в счетах, актах?
Ед 3группа 5% без НДС.
А если есть все документы от заказчика и перевозчика?
Цитата(Yulija @ 08.07.2013, 19:22)
Законно ли привлечение мужа в качестве помошника?
Могут ли быть претензии со стороны налоговой?[/b]
Могут ли быть претензии со стороны налоговой?[/b]
http://chp.com.ua/all-news/item/22229-pomo...ami-s-nalogovoy
обсуждение на форумах
http://chp.com.ua/forums/index.php?showtopic=14052
http://chp.com.ua/forums/index.php?showtopic=15301
http://buhforum.com/viewtopic.php?f=7&t=105
Сейчас не требуется уплаты 50% ЕН и получение справки на наемных,но ГНИ может настаивать на обязательном оформлении таких отношений.,а в вашем случае-появление наемного работника,это уже 2-я группа ЕН.
Цитата(AlexIs @ 08.07.2013, 21:23)
Добрый день
Как Вы считаете, нужно ли експедитору выделять отдельной строкой сумму вознаграждения експедитора в счетах, актах?
Ед 3группа 5% без НДС.
А если есть все документы от заказчика и перевозчика?
Как Вы считаете, нужно ли експедитору выделять отдельной строкой сумму вознаграждения експедитора в счетах, актах?
Ед 3группа 5% без НДС.
А если есть все документы от заказчика и перевозчика?
газ ЧП №5/2013
Единщик-экспедитор: что является доходом
Единщик третьей группы по ставке 5% предоставляет транспортно-экспедиционные услуги. Что является доходом предпринимателя? Какие первичные документы необходимо оформлять для подтверждения таких услуг?
Для предпринимателей-единщиков, предоставляющих услуги транспортного экспедирования, дано четкое определение дохода. Подпунктом 292.4 ст. 292 Налогового кодекса Украины (НК) установлено, что в случае предоставления единщиком услуг транспортного экспедирования
согласно гл 65 Гражданского кодекса Украины (ТКУ), ст. 316 Хозяйственногокодекса Украины (ХКУ)
или по агентским договорам (согласно ст. 297 ХКУ) доходом является только сумма их вознаграждения как поверенному (агенту). А средства или стоимость имущества, которые
могут ему поступать как поверенному или агенту в рамках договоров поручения, транспортного
экспедирования или агентских договоров, при определении дохода не учитываются.
На то, что по договорам поручения или агентским договорам доходом единщика является размер
его вознаграждения, указывают не только нормы п. 292.4 ст. 292
НК, но и ст. 1 ООО ГКУ и ст. 297 ХКУ. Денежные средства предприниматель получает для выполнения условий договора. При этом все действия он осуществляет от имени заказчика и за его счет. За предоставленные услуги заказчик производит оплату. Поэтому транзитные
суммы, полученные для выполнения условий договора, не включаются в объем дохода единщика.
(Такое разъяснение приведено в Единой базе налоговых знаний ГНС Украины.)
Это общие нормы. Чтобы ими воспользоваться, предприниматель должен оформлять первичные
документы с заказчиками таким образом, чтобы можно было доказать, что это действительно
транспортно-экспедиционные доходы. Порядок организации транспортно-экспедиторской деятельности регулируется Законом Украины от 01.07.2004 г. № 1955-1У. Если заказчиком является юридическое лицо или другой предприниматель (независимо от системы налогообложения),
для того чтобы в доходы включить только свое вознаграждение необходимо заключить
договор. Причем указанным Законом предусмотрено, что договор заключается в письменном виде. В нем четко прописывается, что должен сделать единщик.После выполнения условий договора предприниматель обязан предоставить заказчику акт выполненных работ, в котором перечислить все проведенные работы с указанием их стоимости,а также размер вознаграждения.
К акту прилагаются копии первичных документов, подтверждающих расходы. Первичными документами являются: счета, накладные, товарно-транспортные документы и прочие документы, выданные другими субъектами, которые привлекались к выполнению договора экспедирования
грузов.При выполнении перечисленных условий единщик может в состав дохода включить только сумму вознаграждения.При отсутствии первичных документов,подтверждающих что это
действительно договор транспортного экспедирования, доходом будет считаться вся полученная сумма, даже если предприниматель привлекает для выполнения условий договора перевозчика. Это объясняется тем, что действующим законодательством для предоставления услуг
транспортного экспедирования предусмотрено наличие договора в письменной форме.
Анастасия ДАРИЙЧУК,
независимый консультант
Цитата(Ирэн @ 09.07.2013, 13:29)
Спасибо Ирэн,буду разбираться.
Предприниматель на едином налоге 1 группа.
Какой граничный срок подачи Налоговой декларации плательщика единого налога - 60 дней (согласно пп 49.18.3 НКУ) или 40 дней (согласно пп 49.18.5 НКУ)?
Какой граничный срок подачи Налоговой декларации плательщика единого налога - 60 дней (согласно пп 49.18.3 НКУ) или 40 дней (согласно пп 49.18.5 НКУ)?
Цитата(slavae @ 26.09.2013, 12:03)
Предприниматель на едином налоге 1 группа.
Какой граничный срок подачи Налоговой декларации плательщика единого налога - 60 дней (согласно пп 49.18.3 НКУ) или 40 дней (согласно пп 49.18.5 НКУ)?
Какой граничный срок подачи Налоговой декларации плательщика единого налога - 60 дней (согласно пп 49.18.3 НКУ) или 40 дней (согласно пп 49.18.5 НКУ)?
http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/page
Согласно п. 296.2 НКУ плательщики единого налога первой и второй группы подают декларацию плательщика единого налога в срок, установленный для годового налогового (отчетного) периода.........
согласно 49.18.3 - 60 дней
За 2013г. 1-й и 2-ой группе необходимо подать декларацию до 02.03.2014г.
Можно ли предпринимателю на 2 групе ЕН осуществлять деятельность арендуя офис .
Осуществлять розничную и оптовую торговлю?Или если этот офис назвать складом?Хочу уменьшить затраты на аренду.
Осуществлять розничную и оптовую торговлю?Или если этот офис назвать складом?Хочу уменьшить затраты на аренду.
Для просмотра полной версии этой страницы, пожалуйста, пройдите по ссылке.