Хозяйственная деятельность любого частного предпринимателя может быть подвергнута плановой проверке налоговой инспекцией. Однако одних предпринимателей представители этого контролирующего органа посещают ежегодно, а других обходят стороной. Есть счастливчики, которые с проверками налоговой службой не сталкивались вовсе. По какому же критерию деятельность предпринимателей попадает в поле зрения налоговиков?

Оказывается, все просто. Порядок отбора в план проверок субъектов хозяйствования — физических лиц утвержден приказом ГНА Украины от 11.10.2005 г. № 441.

При формировании плана проверок в первоочередном порядке включаются граждане-предприниматели, которые:

— получили валовой доход за предыдущий год и/или в отчетном году на время составления плана-графика более чем 10 млн грн.;

— имеют уровень налоговой нагрузки менее 0,48% (при определении налоговой нагрузки среднемесячная сумма налога с доходов физических лиц делится на среднемесячный валовой доход и умножается на 100%);

— используют наемный труд (количество работающих более 5 лиц);

— имеют несколько стационарных объектов торговли или пунктов предоставления услуг, однако декларируют доходы с нулевым значением и уплачивают незначительные суммы налогов;

— осуществляют сомнительные или значительные финансово-хозяйственные операции, имели отношения с сомнительными фирмами;

— предоставили декларации о полученных доходах с нулевым значением;

— занимаются внешнеэкономической деятельностью;

— имеют суммы к возмещению НДС за предыдущий год более 5 тыс. грн.;

— постоянно декларируют отрицательное значение суммы налоговых обязательств по НДС;

— имеют отрицательное значение отклонения (в два и более раз) между суммой уплаченных налогов путем приобретения торгового патента и налогом, исчисленным из фактически задекларированного дохода;

— проводят деятельность на рынке горюче-смазочных материалов (код КВЭД 50.5);

— проводят операции с зерновой продукцией (код КВЭД 51.21);

— предоставляют юридические (код КВЭД 74.11.1), транспортные (коды КВЭД 50, 50.2, 60.22) услуги;

— проводят артистическую и спортивную деятельность, занимаются организацией массовых концертных зрелищ (код КВЭД 92);

— проводят операции с ценными бумагами (код КВЭД 67);

— проводят операции с движимым и недвижимым имуществом (код КВЭД 70);

— проводят производственную деятельность (соответственно коды КВЭД 05, 15, 15.1, 15.11, 15.12, 15.13, 15.2-15.6, 15.8, 15.9, 17, 18-20, 22, 22.3, 26, 26.1, 28, 36, 36.1, 37, 37.1, 45).

Если в схеме финансовых взаимоотношений выступает субъект хозяйствования — физическое лицо и предприятие, руководителем или учредителем которого является такой предприниматель, — это тоже основание для проверки.

В первую очередь в план проверок включаются те предприниматели, у которых количество перечисленных факторов наибольшее.

Зная эти критерии вы самостоятельно можете определить свои шансы на плановый визит налоговиков.

Материал для сайта подготовлен редакцией газеты «Частный предприниматель» 22 июня 2007 года