 |
Облагаются ли налогом с доходов полученные
в наследство сберкнижки с денежными вкладами, вложенными до 1992 года в отделения
Сбербанка СССР? Ведь наследнику, может быть, никогда не удастся получить деньги
по такой сберкнижке?
Вопросы налогообложения
доходов, полученных в виде наследства, регулируются нормами Закона Украины от 22.05.2003
г. № 889-IV "О налоге с доходов физических лиц" (далее — Закон).
В соответствии с пп. 4.3.23 ст. 4 Закона не включается в состав налогооблагаемого
дохода "сумма
выплат гражданам Украины (их наследникам) денежных сбережений и денежных взносов,
вложенных до 2 января 1992 года в учреждения Сберегательного банка СССР или в учреждения
государственного страхования СССР либо в бумаги целевого государственного займа,
эмитированного на территории бывшего СССР, погашение которых не произошло"
Поскольку в указанном подпункте Закона упоминаются и наследники, то можно сделать вывод, что такие полученные
в наследство доходы (существующие только на бумаге) налогом не облагаются. Однако
налоговики, стремящиеся пополнить бюджет любыми средствами, думают иначе. В письме ГНА Украине от 09.06.2006
г. № 3285/4/17-0116 (текст которого приведен ниже), указано, что такие доходы облагаются
в общем порядке в соответствии со ст. 13 Закона.
То есть, по мнению налоговиков, граждане, получившие в 2005 году в
наследство советские сберкнижки, обязаны были до 1 апреля 2006 года представить
в налоговую инспекцию декларацию о доходах. Напомним, что согласно ст. 1641 КУоАП непредставление или
несвоевременное представление гражданами деклараций о доходах влечет за собой предупреждение
или штраф в размере от 51 до 136 грн.
При этом в письме ГНА Украины отмечается, что налоговая служба не имеет
права устанавливать налогоплательщикам дополнительные льготы, такое право предоставлено
местным органам самоуправления. Непонятно только, зачем выдумывать какие-то дополнительные
льготы, если существует прямая норма Закона (пп. 4.3.23).
Единственное право, в котором налоговая не отказала гражданам, это
право на отсрочку налоговых обязательств. Как поступить гражданину, который получил
в наследство советскую сберкнижку, но не предоставил годовую декларацию о доходах
на основании пп. 4.3.23 Закона? Если налоговая инспекция потребует уплатить налог,
рекомендуем воспользоваться правом на отсрочку платежа. При этом в заявлении следует
попросить отсрочку до момента получения денег по сберкнижке. К тому времени, надеемся,
налоговая инспекция изменит свое мнение, и гражданин сможет воспользоваться своим
правом не включать такую сумму в налогооблагаемый доход на основании пп. 4.3.23
Закона.
Если же в праве на отсрочку платежа налоговики откажут, то гражданину
придется отстаивать свое право не уплачивать налог с дохода в судебном порядке.
Елена Зубченко
Письмо
Государственной налоговой администрации Украины
от 09.06.2006 г. № 3285/4/17-0116
О налогообложении
наследства
<…>
Налогообложение
дохода, полученного налогоплательщиком в результате принятия им по наследству средств,
имущества, имущественных или неимущественных прав, регламентируется ст. 13 Закона,
вступившей в силу с 1 января 2005 года.
Ставка налогообложения
устанавливается в зависимости от объекта наследства и степени родства наследника
с наследодателем.
Согласно
подпункту "д" пункта 13.1 статьи 13 Закона объектом налогообложения
определены средства, а именно: наличные средства или средства, хранящиеся
на счетах наследодателя, открытых в банках и небанковских финансовых учреждениях,
в том числе депозитные (сберегательные), ипотечные сертификаты, сертификаты фонда
операций с недвижимостью.
При наследовании
средств, хранящихся на счетах наследодателя, открытых в банках и небанковских финансовых
учреждениях наследником, в частности, который является другим членом супружеской
пары наследодателя применяется нулевая ставка налога к объекту наследства.
Для члена семьи наследодателя первой степени родства, не являющегося членом
супружеской пары, обложению налогом с доходов физических лиц по ставке, определенной
пунктом 7.2 статьи 7 Закона в размере 5%, подлежат суммы средств, не превышающие
стократный размер минимальной заработной платы, установленной законом
на начало года, в котором такое наследство наследуется (в 2006 году –35 000 грн.) (пп.
13.2.1 "б" п. 13.2 ст. 13 Закона). Сумма превышения сверх установленного
размера подлежит налогообложению по ставке налога, определенной пунктом 7.1 статьи
7 Закона (13% до 1 января 2007 года). Также по ставке 13% облагается налогом
указанный объект наследства при получении наследником, не являющимся членом семьи
наследодателя первой степени родства.
Как указывалось
выше, членами семьи физического лица первой степени родства считаются его родители
и родители его мужа или жены, его муж или жена, дети как такого физического лица,
так и его мужа или жены, в том числе усыновленные ими дети. Другие члены семьи физического
лица считаются имеющими вторую степень родства.
Исходя из положений Закона, налогоплательщик, который получил в течение отчетного
налогового 2005 года доход в виде указанного выше наследства, обязан
был включить его стоимость (сумму) в состав общего годового налогооблагаемого дохода
и подать до 1 апреля 2006 года годовую налоговую декларацию об имущественном
состоянии и доходах в налоговый орган по месту своего налогового адреса (место постоянного
или преимущественного проживания налогоплательщика) и уплатить соответствующую сумму
налога со стоимости (суммы) объектов такого наследства.
Вместе с
тем налоговым органам законом не предоставлено право освобождать налогоплательщиков
от уплаты каких-либо видов налогов, в том числе налога с доходов физических лиц,
полученных в виде наследства. Вместе с тем налогоплательщик имеет право
требовать рассрочки или отсрочки его налоговых обязательств, а орган, уполномоченный
принимать решение по таким рассрочкам, отсрочкам, обязан удовлетворить такое требование
в случае если основания, предоставленные налогоплательщиком в качестве обоснования
такой рассрочки, отсрочки, тождественны основаниям, предоставленным другими налогоплательщиками,
по налоговым обязательствам которых были приняты соответствующие решения (пп. 14.4.4
п. 14.4 ст. 14 Закона Украины от 21.12.2000 г. № 2181-III "О порядке погашения
обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами").
Кроме того,
согласно ст. 1 Закона Украины от 25.06.91 г. № 1251-XII "О системе налогообложения"
местным советам предоставлено право устанавливать дополнительные льготы по налогообложению
в пределах сумм, поступающих в их бюджеты.
Заместитель Председателя
С. Лекарь
|
|
