 |
Закон Украины от 20.12.2005 г. № 3235-IV
"О Государственном бюджете Украины на 2006 год"(далее –
Госбюджет-2006) опубликован в газете "Урядовий кур'єр"от 30.12.2005 г.
№ 250-251 и вступил в силу с 1 января 2006 года. Данный Закон не
содержит каких-либо кардинальных изменений в налогообложении. Так, применение
единого и фиксированного налогов осуществляется в том же порядке, что и в 2005 году.
То есть из состава единого и фиксированного налогов производятся отчисления в
соответствующие социальные фонды в размерах, действовавших ранее. Начисленные
на фонд оплаты труда наемных работников взносы в Пенсионный фонд уплачиваются
за минусом отчислений из состава единого или фиксированного налога. Вместе с
тем есть отдельные статьи, на которые следует обратить внимание.
Так, в течение 2006 года продолжает увеличиваться размер минимальной
заработной платы. Он будет составлять: с 1 января 350 грн.
в месяц, с 1 июля – 375 грн., а с 1 декабря года
– 400 грн. Следовательно, размер обычной налоговой социальной
льготы в 2006 году равен 175 грн., 150-процентной льготы –
262,5 грн., а 200-процентной – 350 грн.
В 2006 году также увеличивается размер
прожиточного минимума на одно лицо в расчете на месяц и составляет
соответственно: с 1 января – 453 грн., с 1 апреля –
465 грн., с 1 октября – 472 грн. Для основных социальных и
демографических групп населения прожиточный минимум составляет:
– для детей до 6 лет: с 1 января
– 400 грн., с 1 апреля – 410 грн., с 1 октября
– 418 грн.;
– для детей в возрасте от 6 до 18 лет:
с 1 января – 514 грн., с 1 апреля – 527 грн.,
с 1 октября – 53 грн.;
– для трудоспособных лиц: с 1 января
– 483 грн., с 1 апреля – 496 грн., с
1 октября – 505 грн.;
– для лиц, утративших трудоспособность: с
1 января – 350 грн., с 1 апреля – 359 грн.,
с 1 октября – 366 грн.
От размера прожиточного минимума, установленного
на 1 января 2006 года, зависит порог заработной платы (дохода),
дающий право на применение налоговой социальной льготы при определении объекта
обложения налогом с дохода. Поскольку размер прожиточного минимума для
трудоспособного населения на 1 января 2006 года составляет
483 грн., то соответственно порог дохода, дающий право на применение
налоговой социальной льготы, на протяжении всего 2006 года будет равен
680 грн. (483 грн. х 1,4 = 676,20 грн. с
округлением до ближайших 10 грн.).
Максимальная величина фактических расходов на
оплату труда наемных работников, налогооблагаемого дохода и предельной
суммы зарплаты, с которых взимаются взносы в социальные фонды и Пенсионный фонд
Украины, установлена в размере десяти прожиточных минимумов, установленных
законом для трудоспособных лиц, в месяц на каждое физическое лицо –
плательщика взносов. Поскольку в течение года размер прожиточного минимума
меняется, то будет меняться и эта величина – с 1 января такая сумма
составит 4 830 грн., с 1 апреля –
4 960 грн., с 1 октября – 5 050 грн.
Уровень обеспечения прожиточного минимума для
назначения помощи согласно Закону Украины "О государственной
социальной помощи малообеспеченным семьям" и Закону Украины
"О государственной социальной помощи лицам, не имеющим права на
пенсию, и инвалидам" установлен для трудоспособных лиц в сумме
110 грн., нетрудоспособных лиц – 155 грн. и инвалидов –
165 грн. Кроме того, инвалидам с детства и детям-инвалидам Пенсионный фонд
Украины за счет средств госбюджета будет выплачивать разность между размером
государственной социальной помощи и социальной пенсией. Также установлено, что
размер государственной социальной помощи малообеспеченным семьям не может
превышать 75% уровня обеспечения прожиточного минимума для семьи.
Размер пособия при рождении ребенка в
2006 году не будет зависеть от размера прожиточного минимума, как в
прошлом году, и составит фиксированную сумму 8 500 грн., из
них 3 400 грн. будет выплачиваться одноразово, а остальная сумма –
на протяжении 12 месяцев равными долями в порядке, который должен быть
установлен Кабмином.
А вот размер пособия по уходу за ребенком до
достижения им трехлетнего возраста будет зависеть от материального
благосостояния семьи и определяться расчетным путем. Так, если раньше
эта сумма зависела от размера прожиточного минимума, установленного для
трудоспособного лица, то теперь она будет определяться как разность между 50%
прожиточного минимума для трудоспособного лица и среднемесячным совокупным
доходом семьи в расчете на одно лицо за предыдущие шесть месяцев, но не менее
90 грн. Порядок предоставления этого пособия должен быть разработан КМУ.
Госбюджетом-2006 на 0,2% уменьшен размер
пенсионного сбора с купли-продажи безналичной валюты и составляет 1,3%
(в 2005 году он составлял 1,5%). Кроме того, продлена норма,
предусматривающая уплату сбора в Пенсионный фонд с отдельных хозяйственных
операций в общем порядке субъектами предпринимательской деятельности,
применяющими упрощенную систему налогообложения.
Госбюджет-2006 сохраняет ранее действовавший
порядок уплаты налогов и сборов при смене юридического адреса. Так, если в
течение года субъект хозяйствования меняет юридический адрес, то налоги и сборы
(обязательные платежи) он продолжает уплачивать до конца года по месту
предыдущей регистрации.
Госбюджетом-2006 незначительно снижена нагрузка
на фонд оплаты труда. Так, с 1 января 2006 года на 0,5% уменьшен
размер начислений взносов в Пенсионный фонд на зарплату наемных работников
и на сумму вознаграждений по договорам гражданско-правового характера и
составляет 31,8% (в прошлом году – 32,3%). Что касается уплаты
взносов в Пенсионный фонд предпринимателями за себя, то размер начислений
уменьшен и также составляет 31,8% (ст. 101 Госбюджета-2006). Уменьшен
также размер начислений взносов в Фонд социального страхования на случай
безработицы на фонд оплаты труда наемных работников: в 2006 году
он составляет 1,3% (в 2005 году – 1,6%). Кроме того, для
добровольно застрахованных предпринимателей размер начислений в фонды
социального страхования уменьшен с 5,5% до 5,2% суммы налогооблагаемого дохода,
в том числе 1,8% – в Фонд социального страхования на случай безработицы
(ст. 102 Госбюджета-2006).
Утверждены новые страховые тарифы на
общеобязательное государственное социальное страхование от несчастного случая
на производстве и профессионального заболевания, повлекших потерю
трудоспособности (ст. 100 Госбюджета-2006). При этом действие
ст. 1 Закона Украины от 22.02.2001 г. № 2272-III
"О страховых тарифах на общеобязательное государственное социальное
страхование от несчастного случая на производстве и профессионального
заболевания, повлекших потерю трудоспособности" на 2006 год
приостановлено.
В Госбюджете-2006 содержится норма,
предусматривающая не отнесение на увеличение налогового кредита,
а включение в состав валовых расходов уплаченной суммы НДС в случае вывоза
(экспорта) товаров (работ, услуг) за пределы таможенной территории Украины
путем бартерных (товарообменных) операций.
Ежегодно законом о Госбюджете приостанавливается
действие отдельных статей различных законов. Не является исключением и
Госбюджет-2006. Так, приостановлено действие пп. "в" и
"г" пп. 18.2.1 ст. 18 Закона Украины от 21.12.2000 г.
№ 2181-III "О порядке погашения обязательств налогоплательщиков
перед бюджетами и государственными целевыми фондами", поэтому в
2006 году, как и в 2005-м, не подлежит списанию налоговый долг
(в том числе пеня и штрафные санкции), по которому истек срок исковой
давности, а также налоговый долг, возникший вследствие форс-мажорных
обстоятельств.
Действие нормы Закона Украины от 23.03.96 г.
№ 98/96-ВР "О патентовании некоторых видов предпринимательской
деятельности", которой предусмотрено уплата штрафов в местный бюджет по
месту платы за торговый патент, на 2006 год приостановлена, поэтому суммы
штрафов, установленные данным Законом, будут уплачиваться в госбюджет,
а не в местный, как и в 2005 году.
Приостановлены на 2006 год
отдельные льготы детям войны, предусмотренные Законом Украины от
18.11.2004 г. № 2195-IV "О социальной защите детей войны".
Так, данная категория граждан в 2006 году не имеет права на
25%-ю скидку по оплате коммунальных услуг, а также на государственную
социальную поддержку в виде доплаты к пенсии в размере 30% минимальной пенсии
по возрасту.
Госбюджетом-2006 приостановлено на текущий
год действие ст. 11 "Налогообложение операций по продаже объектов
недвижимого имущества" Закона Украины от 22.05.2003 г.
№ 889-IV "О налоге с доходов физических лиц" в части
налогообложения операций по продаже объектов недвижимого имущества. Таким
образом, в 2006 году, как и в 2005 году, налог с доходов от продажи
недвижимого имущества уплачивать не нужно.
В 2006 году будет продлено действие
эксперимента, начатого в 2003 году, по взиманию на территории Автономной
Республики Крым сбора на развитие рекреационного комплекса и сбора на развитие
пассажирского электротранспорта.
Статьей 72 Госбюджета-2006 внесены
изменения в ставки земельного налога. Так, предусмотрено, что по населенным
пунктам, денежная оценка земель которых не проведена, в текущем году будут
применяться ставки земельного налога, установленные частью второй ст. 7
Закона Украины "О плате за землю", увеличенные в 3,1 раза.
По сельскохозяйственным угодьям и землям населенных пунктов, денежную оценку
которых проведено и уточнено по состоянию на 1 января 2006 года,
будут применяться ставки земельного налога, установленные ст. 6 и частью
первой ст. 7 Закона Украины "О плате за землю".
В 2006 году по-прежнему запрещено
осуществление расчетов с бюджетом в неденежной форме, в том числе путем
взаимозачета, осуществления бартерных операций, применения векселей, а также
зачисления встречных платежных требований в финансовых учреждениях. Исключение
составляют операции, связанные с государственным долгом Украины, операции по
уплате НДС при импорте товаров и др.
Материал для сайта подготовлен 10 января 2006 г.
|
|
