 |
У предпринимателя-единщика объем выручки превысил
500 тыс. грн., поэтому с IV квартала он перешел на общую систему
налогообложения. Необходимо ли ему зарегистрироваться в качестве плательщика
НДС и с какого периода, если он осуществляет только льготную деятельность –
торговлю лекарственными средствами?
Согласно ст. 5 Указа Президента Украины
"Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов
малого предпринимательства" в редакции Указа Президента Украины от
28.06.99 г. № 746/99 в случае нарушения требований, установленных
ст. 1 Указа, предприниматель утрачивает право на уплату единого налога и
начиная со следующего квартала должен перейти на общую систему налогообложения.
Закон Украины от 03.04.97 г. № 168/97-ВР
"О налоге на добавленную стоимость" (далее – Закон № 168)
подпунктом 2.3.1 ст. 2 установил обязательную регистрацию в качестве
плательщика НДС в случае превышения общей суммы от операций поставки товаров
(услуг) за последние 12 календарных месяцев 300 тыс. грн. (без
учета НДС). При этом согласно п. 7.8 ст. 7 Закона № 168 он
применяет в налоговом учете НДС месячный налоговый период.
Если объем налогооблагаемых операций в течение
отчетного налогового периода превышает указанные 300 тыс. грн., такое
лицо обязано предоставить налоговому органу заявление о регистрации в течение
20 календарных дней, следующих за отчетным периодом (п. 9.4 ст. 9
Закона № 168).
Объем налогооблагаемых операций по поставке
товаров (услуг) определяется исходя из размера операций, которые в соответствии
с Законом № 168 являются объектом налогообложения. При этом учитываются
операции, которые согласно данному Закону должны облагаться налогом по ставке
20%, 0%, а также освобождены от налогообложения по ст. 5 Закона № 168
(Такое же мнение содержится и в письме ГНА Украины от 30.04.2005 г.
№ 8533/7/15-2417).
Поскольку объем налогооблагаемых операций у
предпринимателя превышает 300 тыс. грн., то он обязан не позднее
20 октября подать заявление на регистрацию в качестве плательщика НДС.
Первую декларацию по НДС необходимо предоставить
по операциям, осуществленным после даты регистрации в качестве плательщика НДС.
Первым налоговым периодом является период, который начинается со дня такой
регистрации и заканчивается последним днем первого полного календарного месяца
(пп. 7.8.1 ст. 8 Закона № 168).
При этом право применения льгот по обложению НДС
не освобождает от регистрации и предоставления налоговой декларации. При
осуществлении операций, освобожденных от налогообложения в случаях,
предусмотренных ст. 5 Закона № 168, в налоговой накладной делается
запись "Без НДС" со ссылкой на соответствующий пункт этой статьи
(пп. 7.2.2 ст. 7 Закона № 168).
Согласно пп. 5.3.5 п. 5.3 р. 5
Порядка заполнения и представления налоговой декларации по налогу на
добавленную стоимость, утвержденного приказом ГНА Украины от 30.05.97 г.
№ 166, в строке 4 налоговой декларации "Операции, освобожденные
от налогообложения" указывается объем операций, освобожденных от
налогообложения. К декларации плательщиком прилагается справка произвольной
формы, заверенная подписью и печатью, с указанием вида операции и пункта Закона
№ 168, согласно которому такая операция освобождена от налогообложения.
Материал для сайта подготовлен 7 ноября 2005 г.
|
|
