 |
Предприниматель работает по общей системе налогообложения. Имеет ли он право включать в расходы уплаченные в бюджет суммы сбора за загрязнение окружающей среды, НДС, взносов в Пенсионный фонд и других налогов?
Чтобы ответить на этот вопрос, также следует обратиться к ст. 5 Закона № 283. Согласно пп. 5.2.5 ст. 5 Закона № 283 в состав валовых расходов включаются "суммы внесенных (начисленных) налогов, сборов (обязательных платежей), установленных Законом Украины "О системе налогообложения".
Поэтому предприниматели, которые ведут учет расходов на основании подтверждающих затраты документов (а не по нормам в зависимости от вида деятельности), могут включать уплаченные общегосударственные и местные налоги, сборы и обязательные платежи в состав расходов.
Перечень общегосударственных налогов содержится в ст. 14 Закона Украины от 25.06.91 г. № 1251-XII "О системе налогообложения", а местных налогов и сборов — в ст. 15 указанного Закона. К общегосударственным налогам и обязательным платежам, в частности, относятся налог на добавленную стоимость, акцизный сбор, земельный налог, арендная плата за землю, сбор за загрязнение природной среды, сбор за специальное использование природных ресурсов, сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства, гастрольный сбор, взносы в Пенсионный фонд, таможенная и государственная пошлины, рентные платежи.
Включать в валовые расходы можно и местные налоги, в частности налог на рекламу, рыночный сбор, сбор за выдачу разрешения на размещение объектов торговли.
Ограничения по включению в расходы налоговых платежей содержатся в пп. 5.3.3 ст. 5 Закона № 283. Не относятся к составу валовых расходов расходы на "уплату налога на добавленную стоимость, включенного в цену товаров (работ, услуг), приобретаемых плательщиком налога для производственного или непроизводственного использования, уплату налогов на доходы физических лиц, которые отчисляются за счет выплат таких доходов".
Таким образом, нельзя относить к составу расходов налог с доходов физических лиц (хотя этот налог также считается общегосударственным). А вот суммы уплаченного НДС в расходы включить можно, несмотря на установленное Законом № 283 ограничение. В соответствии с приложением № 7 к Инструкции № 12 "в состав расходов физического лица субъекта предпринимательской деятельности, зарегистрированного в качестве плательщика налога на добавленную стоимость (далее — НДС), также включаются суммы НДС, внесенные в бюджет. Не включаются в валовые расходы и валовой доход суммы НДС, входящие в цену приобретенных и проданных товаров (работ, услуг) соответственно". Поэтому предприниматель, работающий по общей системе налогообложения, имеет право отнести суммы уплаченного в бюджет по декларации НДС к валовым расходам.
Следует помнить, что к валовым расходам за отчетный период можно отнести только прямые расходы, подтвержденные документально в пределах суммы полученного валового дохода.
После уплаты налога или сбора у предпринимателя будет документальное подтверждение понесенных расходов — квитанции об уплате (выписки банка с расчетного счета), на основании которых можно отразить расходы в Книге учета доходов и расходов по форме № 10 (при условии, что в указанном отчетном периоде получен доход).
Кроме того, в газете "Частный предприниматель" № 9, май 2005 г. можно найти ответы на такие вопросы, как: включаются ли в расходы зарплата наемных работников, начисления на нее, стоимость лицензии?
Материал для сайта подготовлен 16 мая 2005 г.
|
|
