|
Елена Зубченко,
газета "Частный предприниматель" № 20, октябрь 2006
Как производится начисление и уплата взносов в социальные фонды на заработную плату наемных работников предпринимателей-единщиков?
Согласно действующему законодательству предприниматели обязаны начислять на фонд оплаты труда наемных работников, а также удерживать из их зарплаты и перечислять взносы в Пенсионный фонд.
Начислять на фонд оплаты труда взносы в Фонд социального страхования по временной потере трудоспособности (далее – Фонд по временной нетрудоспособности) и Фонд общеобязательного государственного социального страхования Украины на случай безработицы (далее – Фонд занятости) плательщики единого налога не обязаны. Объясняется это тем, что согласно п. 6 Указа Президента Украины “Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства” в редакции Указа Президента Украины от 28.06.99 г. № 746/99 (далее – Указ № 746) единщики не являются плательщиками сбора на обязательное социальное страхование и взносов в Государственный фонд содействия занятости населения. А вот удерживать взносы в указанные фонды из зарплаты наемных работников необходимо, поскольку работники считаются застрахованными лицами.
Кроме того, предприниматели-единщики обязаны производить начисления на фонд оплаты труда и перечислять взносы в Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Украины (далее – Фонд от несчастных случаев).
Также из зарплаты наемных работников удерживается налог с доходов.
Для удобства информация о размерах страховых взносов приведена в таблице.
|
Орган, контролирующий уплату налога или взноса
|
Ставка налога или взноса
|
Срок уплаты
|
|
Налоговая инспекция
|
Удержания
|
13% (с 2007 г. – 15%) начисленной суммы зарплаты, уменьшенной на сумму удержанных взносов в Пенсионный фонд и фонды социального страхования
|
Одновременно с получением (перечислением) в банке средств на зарплату или в день выплаты зарплаты с выручки или в натуральной форме.
Если зарплата начислена, но не выплачена – не позднее чем через 30 календарных дней следующего месяца
|
|
Пенсионный фонд
|
Начисления
|
31,8% суммы фактических расходов на оплату труда работников
|
Одновременно с получением (перечислением) в банке средств на зарплату или в день выплаты зарплаты с выручки или в натуральной форме.
Если зарплата начислена, но не выплачена – не позднее чем через 20 календарных дней следующего месяца
|
|
Удержания
|
1% суммы оплаты труда работника, если совокупный налогооблагаемый доход не превышает 150 грн.;
2% – если превышает 150 грн.
|
Не позднее чем через 20 календарных дней следующего месяца
|
|
Фонд по временной нетрудоспособности
|
Удержания
|
0,5% суммы оплаты труда работника, если зарплата не превышает размера прожиточного минимума на трудоспособное лицо;
1,0% – если зарплата выше размера прожиточного минимума на трудоспособное лицо
|
Одновременно с получением (перечислением) в банке средств на зарплату или в день выплаты зарплаты с выручки или в натуральной форме
|
|
Фонд занятости
|
Удержания
|
0,5% суммы оплаты труда работника
|
Ежемесячно, в день снятия средств со счета в банке на зарплату, а при выплате зарплаты с выручки или в натуральной форме – не позднее 5-го числа следующего за выплатой зарплаты месяца
|
|
Фонд от несчастных случаев
|
Начисления
|
Страховые тарифы устанавливаются в соответствии с классом профессионального риска производства и отдельных отраслей экономики
|
Ежемесячно, не позднее 10-го числа следующего за выплатой зарплаты месяца
|
При этом начисления пенсионных взносов за наемных работников имеет свои особенности. Предприниматели могут учесть в счет уплаты взносов в Пенсионный фонд Украины сумму уплаченных взносов в составе единого налога. Напомним, что в соответствии с Указом № 746 из уплаченной суммы единого налога 42% Госказначейством перечисляется в Пенсионный фонд.
Пример
Предприниматель уплачивает единый налог по ставке 200 грн., с ним состоит в трудовых отношениях один работник, зарплата которого составляет 400 грн. Работник имеет право на обычную налоговую социальную льготу.
За наемного работника предприниматель обязан уплатить единый налог в размере 50% своей ставки единого налога, т. е. 100 грн., из которых 42 грн. будут автоматически зачислены в Пенсионный фонд.
Предприниматель обязан начислить пенсионные взносы на фонд оплаты труда работника по ставке 31,8%. Размер взносов составит: 400 грн. х 31,8% = 127,20 грн. Однако перечислять в бюджет нужно не всю эту сумму, а за вычетом 42 грн., уже поступивших в Пенсионный фонд из состава единого налога. Следовательно, в Пенсионный фонд в обязательном порядке необходимо доплатить только 127,20 грн. - 42 грн. = 85,20 грн.
Предприниматель также обязан начислить взносы в Фонд от несчастных случаев (условно предположим, что ставка взносов равна 1,05%): 400 грн. х 1,05% = 4,20 грн.
Начисленные взносы уплачиваются за счет собственных средств предпринимателя.
Кроме того, предприниматель-единщик обязан удержать из зарплаты работника:
– взносы в Пенсионный фонд в размере 400 грн. х 2% = 8 грн.;
– взносы в Фонд по временной нетрудоспособности: 400 грн. х 0,5% = 2 грн.;
– взносы в Фонд занятости: 400 грн. х 0,5% = 2 грн.
Предприниматель обязан удержать из зарплаты и налог с доходов. С учетом применения налоговой социальной льготы в обычном размере (175 грн.) сумма налога с доходов равна: (400 грн. - 8 грн. - 2 грн. - 2 грн. - 175 грн.) х 13% = 27,69 грн.
Таким образом, предприниматель обязан удержать из зарплаты работника: 8 грн. + 2 грн. + 2 грн. + 27,69 грн. = 39,69 грн. То есть на руки работник получит зарплату в размере: 400 грн. - 39,69 грн. = 360,31 грн.
Материал для сайта подготовлен 30 октября 2006 г.
|
