Вопрос; Являются ли доходом физлица-единщика средства, возвращенные банком после окончания депозитного договора?

Ответ на этот вопрос ГНС дает в своем разъяснении от 28.08.2013 г.

Государственная налоговая служба в разъяснении ответила на вопрос о том, являются ли доходом ФЛП - плательщика ЕН средства, возвращенные банком с депозитного счета ФЛП на его текущий счет после окончания депозитного договора.

В документе напоминается, что в соответствии с п. 292.1 ст. 292 Налогового кодекса доходом плательщика единого налога для физлица-предпринимателя является доход, полученный в течение налогового (отчетного) периода в денежной форме (наличной и/или безналичной); материальной или нематериальной форме, определенной п. 292.3 ст. 292 НК. При этом в доход не включаются полученные таким физическим лицом пассивные доходы в виде процентов, дивидендов, роялти, страховые выплаты и возмещения, а также доходы, полученные от продажи движимого и неподвижного имущества, принадлежащего на праве собственности физическому лицу и используемого в его хозяйственной деятельности.

Согласно п. 292.11 ст. 292 НК в состав дохода физлица-предпринимателя не включаются:

- суммы налога на добавленную стоимость;

- суммы средств, полученных по внутренним расчетам между структурными подразделениями плательщика единого налога;

- суммы финансовой помощи, предоставленной на возвратной основе, полученной и возвращенной в течение 12 календарных месяцев со дня ее получения, и суммы кредитов;

- суммы средств целевого назначения, поступившие от Пенсионного фонда и других фондов общеобязательного государственного социального страхования, из бюджетов или государственных целевых фондов, в том числе в пределах государственных или местных программ;

- суммы средств (аванс, предоплата), которые возвращаются покупателю товара (работ, услуг) - плательщику единого налога и/или возвращаются плательщиком единого налога покупателю товара (работ, услуг), если такое возвращение происходит в результате возвращения товара, расторжения договора или по письму-заявлению о возвращении средств;

- суммы средств, поступившие как оплата товаров (работ, услуг), реализованных в период уплаты других налогов и сборов, установленных НК, стоимость которых была включена в доход юрлица при исчислении налога на прибыль предприятий или общего налогооблагаемого дохода физлица-предпринимателя;

- суммы НДС, поступившие в стоимости товаров (выполненных работ, оказанных услуг), отгруженных (поставленных) в период уплаты других налогов и сборов, установленных НК;

- суммы единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, которые возвращаются плательщику единого налога из бюджетов или государственных целевых фондов.

Следовательно, средства, возвращенные банком с депозитного счета физлица-предпринимателя на его текущий счет после окончания депозитного договора, являются доходом физлица-предпринимателя - плательщика единого налога, поскольку указанные средства не учтены в п. 292.11 ст. 292 НК.

Вибране Запитання:

Категорія:
107. Єдиний податок для фізичних осіб – підприємців (спрощена система оподаткування)
Підкатегорія:
107.04 порядок визначення доходу та його склад
Запитання:

Чи включаються до доходу ФОП - платника ЄП проценти (відсотки), отримані від банку за користування коштами на рахунку (депозитному, поточному)?
Відповідь:
Коротка
Повна

Коротка:
Проценти, отримані від банку за користування коштами на рахунку (як депозитному, так і поточному) не включаються до доходу фізичної особи – підприємця - платника єдиного податку.

средства, возвращенные банком с депозитного счета ФЛП на его текущий счет после окончания депозитного договора.

Доходом плательщика единого налога являются:

1) для физического лица - предпринимателя - доход, полученный в течение налогового (отчетного) периода в денежной форме (наличной и / или безналичной) материальной или нематериальной форме, определенной пунктом 292.3 настоящей статьи. При этом в доход не включаются полученные таким физическим лицом пассивные доходы в виде процентов, дивидендов, роялти, страховые выплаты и возмещения, а также доходы, полученные от продажи движимого и недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности физическому лицу и используется в ее хозяйственной деятельности ;

Я бы ссылалась на этот пункт, что не включается в доходы:
- суммы средств, полученных по внутренним расчетам между структурными подразделениями плательщика единого налога;

168.1.1. Налоговый агент, начисляющий (выплачивающий, предоставляющий) налогооблагаемый доход в пользу плательщика налога, обязан удерживать налог из суммы такого дохода за его счет, используя ставку налога, определенную в статье 167 настоящего Кодекса.
170.4.1. Налоговым агентом плательщика налога при начислении (выплате) в его пользу доходов, определенных в пункте 167.2 статьи 167 настоящего Кодекса, является лицо, осуществляющее такое начисление (выплату).

Тут другое по депозитам для физлиц:

Естественно речь идет об НДФЛ
Банк является налоговым агентом физлица (не предпринимателя). И вся ответственность по удержанию налога с физлица ложится на на его плечи.
Но пока у нас закон не принят о налогообложении процентов по депозитам. Его много раз мусолили, обсуждали в Раде, хотели 5% от дохода взымать на сколько я помню…но так мораторий на налогообложение депозитов и продлевают….