ХОТЬ ЧТО-ТО ХОРОШЕЕ ПО НДС:
Новое письмо о «старых» накладных
Центральное налоговое ведомство издало разъяснение, согласно которому «старые» налоговые накладные следует отражать в отчетности по НДС в общеустановленном порядке.
При этом разъяснения, в которых изложена другая точка зрения на этот вопрос, не подлежат применению (см. письмо от 18.08.2010 г. № 16847/7/16-1517-26). Авторы письма обратили, в частности, внимание на то, что налоговые накладные обоснованно полученные в периодах, следующих за периодом их выписки (т. е. «старые» налоговые накладные), отражаются в:
• разделе I Реестра полученных и выданных налоговых накладных по дате их получения;
• разделе II приложения 5 «Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов» с указанием периода выписки таких накладных;
• строке 10.1 декларации по НДС.
Далее авторы комментируемого письма указывают, что н
е подлежат применению следующие разъяснения (отдельные положения) ГНАУ:
• письмо от 21.09.2009 г. № 20400/7/16-1517, которым плательщикам НДС предписывалось отражать «старые» налоговые накладные в декларации по НДС в порядке, установленном для исправления ошибок;
• абзацы 5 и 12 письма от 04.11.2009 г. № 24259/7/16-1517-26 (далее – Письмо № 24259). В первом из указанных абзацев говорилось о том, что «старые» налоговые накладные должны отражаться в строке 16.4 «Інші випадки» декларации по НДС (т. е. по сути нужно было декларировать корректировку налогового кредита), а во втором – что факт наличия у плательщика НДС «старых» налоговых накладных является основанием для проведения внеплановой налоговой проверки такого плательщика.Таким образом, ГНАУ теперь считает, что «старые» налоговые накладные следует отражать в отчетности по НДС в общеустановленном (прежнем) порядке, т. е. в порядке, который действовал до издания печально известного и уже утратившего силу распоряжения Кабмина от 09.09.2009 г. № 1120-р «Некоторые вопросы администрирования налога на добавленную стоимость» и других подобных распоряжений (постановлений).
Вместе с тем вызывает опасение одна фраза комментируемого письма, которая, по сути, является условием для отражения «старых» налоговых накладных в общеустановленном порядке (а возможно и вообще их декларирования): «налоговые накладные, обоснованно полученные в периодах, следующих за периодами их выписки… декларируются в строке 10.1 налоговой декларации». Иными словами, для того, чтобы отразить такую накладную в указанной строке, необходимо иметь некое обоснование (документальное подтверждение).
Если обратиться к Письму № 24259 (к его неотмененным положениям), то становится ясно, что здесь имеется в виду. В соответствии с абз. 11 этого документа документальным подтверждением у покупателя при включении в состав налогового кредита сумм НДС на основании «старой» налоговой накладной является документ, подтверждающий поступление такой накладной от продавца (письмо с уведомлением о вручении с оттиском календарного штемпеля).
То есть центральное налоговое ведомство считает, что сейчас «старые» налоговые накладные можно (нужно) отражать в строке 10.1 декларации по НДС (включать в налоговый кредит), но при условии наличия указанного обоснования (документального подтверждения обоснованности задержки получения налоговой накладной). О последствиях несоблюдения данного, не предусмотренного законом, требования догадаться не трудно…
Андрей Нефёдов
редактор еженедельника «БУХГАЛТЕР & ЗАКОН»
Дата подготовки 17.09.2010
© Информационно-аналитический центр «ЛИГА»
© ООО «ЛИГА ЗАКОН»
Так что через год до кого-то дошло,что исправлять ошибку,которой не делал-это не правильно и лучше делать по закону.Так и с налоговым кодексом-нам год простоять да день продержаться до того,как кого-то осенит...